1. Ý nghĩa của thuế TTĐB đối với nền kinh tế nước nhà

Thuế TTĐB đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước điều tiết thu nhập của người tiêu dùng đóng góp vào ngân sách nhà nước với những hàng hóa, dịch vụ xa xỉ, đắt tiền, chưa thật sự cẩn thiết, phù hợp với nhu cầu tiêu thụ của người dân.

Nhà nước điều tiết thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách một cách công bằng hợp lý: ai tiêu dùng nhiều các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì nộp thuế nhiều hơn người tiêu dùng ít hoặc không phải nộp thuế nếu không tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụ đó.

Thuế TTĐB là loại thuế được áp dụng hầu hết các quốc gia trên thế giới với các tên gọi khác nhau như: Thụy Điển là “thuế đặc biệt”, Pháp là “thuế tiêu dùng đặc biệt”, Trung Quốc là “thuế tiêu thụ”… Loại thuế này đánh vào một số hàng hoá, dịch vụ nhằm điều tiết sản xuất và tiêu dùng của mỗi quốc gia.

Tuỳ vào điều kiện của mỗi nước mà danh mục các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cũng khác nhau. Danh mục này phụ thuộc lớn vào chủ trương, chính sách của Nhà nước về hướng dẫn sản xuất tiêu dùng, cũng như điều tiết thu nhập của xã hội.

2. Kinh doanh điều hòa công suất từ 90.000 BTU trở xuống phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt?

Để trả lời cho câu hỏi này, chúng ta cần căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định về những đối tượng là các loại hàng hóa, dịch vụ phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những sản phẩm nào. Cụ thể những loại hàng hóa sau đây sẽ là đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

- Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm

- Rượu

- Bia

- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng

- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3

- Tàu bay, du thuyền

- Xăng các loại

- Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống

- Bài lá

- Vàng mã, hàng mã.

Như vậy căn cứ theo điều khoản nêu trên thì cá nhân, tổ chức khi kinh doanh, sản xuất sản phẩm là điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống sẽ là đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

3. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho điều hòa công suất từ 90.000 BTU trở xuống?

Theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 thì căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt của điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống phải nộp được tính bằng công thức sau:

Số thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức được quy định tại Điều 4 của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Công thức này đã được sửa đổi và bổ sung theo Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, cụ thể:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Thuế bảo vệ môi trường nếu có) / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Trong đó, giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ: Giả sử cơ sở kinh doanh nhập khẩu một lô hàng điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống từ Nhật Bản, với giá CIF là 10.000 USD. Thuế nhập khẩu áp dụng là 30% và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là 10%. Tỷ giá tính thuế nhập khẩu tại thời điểm nhập khẩu là 22.890 VNĐ. Sau đó, cơ sở kinh doanh bán hàng này trên thị trường trong nước với giá 450.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Hãy tính số tiền thuế TTĐB mà cơ sở kinh doanh phải nộp.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu là: 10.000 x 22.890 = 228.900.000 đồng.

Thuế nhập khẩu là: 228.900.000 x 30% = 68.670.000 đồng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tại khâu nhập khẩu là: (228.900.000 + 68.670.000) x 10% = 29.757.000 đồng (trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT là 450.000.000 đồng)

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu bán ra trong nước là: 450.000.000 / (1 + 10%) = 409.090.909 đồng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán ra trong nước là: 409.090.909 x 10% = 40.909.091 đồng.

Vậy, số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là: 40.909.091 - 29.757.000 = 11.152.091 đồng

4. Cân nhắc việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa trong khu phi thuế quan có dân cư sinh sống

- Cần nghiên cứu để điều chỉnh lại một số sắc thuế, nhất là thuế tiêu thụ đặc biệt. Tất cả chúng ta đều biết đây là một loại thuế mà Nhà nước ban hành để hạn chế và không khuyến khích tiêu dùng đối với một số loại hàng hóa dịch vụ. Qua đó để định hướng vấn đề sản xuất, ổn định sản xuất và tiêu dùng trong xã hội; tăng thu ngân sách và điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao trong xã hội. Mục tiêu của sắc thuế này là như vậy. Trong bối cảnh đất nước đang đứng trước những khó khăn cả về thu ngân sách, cả về sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có những vấn đề bức xúc như tác hại của rượu bia, thuốc lá...

- Trước mắt, đối với các doanh nghiệp sản xuất thuốc lá có thể có ảnh hưởng nhất định, nhưng mức ảnh hưởng rất thấp. Xét về tổng thể, doanh nghiệp sản xuất thuốc lá trong nước hầu như không bị ảnh hưởng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp vẫn có xu hướng gia tăng. T

- Về đối tượng điều chỉnh, ví dụ, ở đây chúng ta định đưa hàng hóa trong khu phi thuế quan có dân cư sinh sống vào diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Câu hỏi đặt ra là, trước đây, khi thành lập các khu phi thuế quan, chúng ta miễn thuế tiêu thụ đặc biệt và các loại thuế khác cho hàng hóa trong khu vực này. Vậy lý do tại sao lại miễn thuế và việc miễn thuế như vậy có tác dụng gì đối với khu phi thuế quan? Bây giờ, chúng ta nói vì có buôn lậu, gian lận thương mại trong khu phi thuế quan nên phải thu thuế đối với hàng hóa trong khu này, kể cả thuế tiêu thụ đặc biệt và các loại thuế khác. Việc thu thuế này có ảnh hưởng gì đến sự hình thành và phát triển của các khu phi thuế quan hiện nay và tương lại không? Có liên quan gì đến cam kết của chúng ta với Tổ chức Thương mại thế giới và Hiệp định bảo hộ đầu tư không?

Vấn đề này, Ủy ban Tài chính - Ngân sách cũng đồng ý với đề xuất của Chính phủ. Tuy nhiên, khi chúng ta thành lập các khu này và gọi là khu phi thuế quan, tức là ở trong khu vực này không có thuế. Nếu vì không chống được gian lận thương mại nên phải đánh thuế đối với hàng hóa trong khu phi thuế quan có dân cư sinh sống. Cách làm như vậy là ngược lại với nguyên tắc từ đầu của Nhà nước khi thành lập các khu này và cũng không đúng với thông lệ các khu phi thuế quan khác ở trong nước.

Ngoài ra để tìm hiểu thêm về vấn đề này, quý khách có thể tham khảo thêm các bài viết sau đây:

Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2020?

Mức thuế tiêu thụ đặc biệt áp với kinh doanh rượu, bia là bao nhiêu %?

Kinh doanh dịch vụ Karaoke nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như thế nào ?

Ai phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và khai thuế tiêu thụ đặc biệt như nào?

Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống có phải đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt hay không? do Công ty Luật Minh Khuê biên soạn và muốn gửi đến quý khách mang tính chất tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 19006162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc!

Nếu quý khách có nhu cầu muốn báo phí dịch vụ, quý khách hãy vui lòng gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất. Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Minh Khuê xin trân trọng cảm ơn!