Điều kiện, thời hạn đăng ký thuế nhà thầu

1. Điều kiện đăng ký thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu được hiểu là loại thuế áp dụng đối với cá nhân, tổ chức (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ thuộc nước ngoài) khi kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam theo quy định. Theo đó, các đối tượng khi thuộc vào một trong các đối tượng sau đây thì sẽ áp dụng thuế nhà thầu:

- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp ủy quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Bên cạnh đó, căn cứ vào khoản 1 Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam thì các đối tượng đăng ký thuế nhà thầu là nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ thuộc nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC nếu đáp ứng các điều kiện sau đây:

- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;

- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

Trong trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng các điều kiện trên thì bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.

2. Thời hạn đăng ký thuế nhà thầu

Căn cứ tại điểm d khoản 2 Điều 33 Luật Quản lý thuế năm 2019 được quy định như sau:

Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí.

Bên cạnh đó, Công văn 755/TCT-KK ngày 05/3/2015 có quy định về thời hạn đăng ký thuế đối với bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài là trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay.

3. Đăng ký thuế nhà thầu cần những giấy tờ gì?

Theo quy định tại các điểm g, điểm m khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03 tháng 12 năm 2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế thì đối với người nộp thuế là các cá nhân, tổ chức khấu trừ nộp thay thuế nhà thầu được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thì cần chuẩn bị những thông tin cụ thể dưới đây:

- Thông tin của doanh nghiệp, công ty bao gồm tên công ty, mã số thuế, địa chỉ, số điện thoại liên hệ, ... thông tin đăng ký kinh doanh.

- Thông tin của nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ thuộc nước ngoài bao gồm tên của nhà thầu và địa chỉ trụ sở hoặc văn phòng đại diện thuộc lãnh thổ Việt Nam.

- Thông tin hợp đồng bao gồm số hiệu hợp đồng, giá trị hợp đồng, thời gian tiến hành công việc và địa điểm tiến hành công việc được ghi trên hợp đồng.

Cụ thể, hồ sơ đăng ký mã số thuế nhà thầu cần chuẩn bị đối với đối tượng là nhà thầu, nhà thầu phụ thuộc nước ngoài bao gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 04/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.

- Bảng kê khai các hợp đồng thỏa thuận ngoài mẫu BK04-ĐK-TCT nếu có.

- Bản sao không yêu cầu công chứng với Giấy chứng nhận đăng ký văn phòng điều hành hoặc giấy tờ có tính pháp lý tương đương.

Đối với các cá nhân, tổ chức khấu trừ nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài hoặc phụ thuộc nước ngoài được cơ quan thuế ủy nhiệm thu cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 04.1/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC

- Bảng kê khai các hợp đồng thỏa thuận của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ thuộc nước ngoài thông qua Việt Nam theo mẫu 04.1/ĐK-TCT-BK được ban hành thông tư trên.

- Bản sao không yêu cầu công chứng với các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng cung ứng, ... của các nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ thuộc nước ngoài.

Tuy nhiên, theo nội dung được ban hành tại điểm đ khoản 2 Điều 4 của Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định về đối tượng là nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu nước ngoài phải thực hiện nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế nhà thầu tại cơ quan quản lý thuế. Ngoài ra không nhận hồ sơ của nhóm đối tượng này thông qua hình thức trực tuyến hay qua mạng.

Người nộp thuế là cá nhân, tổ chức khấu trừ nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài hoặc phụ thuộc nước ngoài được cơ quan thuế ủy nhiệm thu nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế nhà thầu qua mạng như sau:

Bước 1: Người nộp thuế truy cập vào địa chỉ: thuedientu.gdt.gov.vn. Tại giao diện trang chủ, người nộp thuế chọn “Doanh nghiệp” sau đó chọn “đăng nhập” ở bên trên góc phải màn hình.

Bước 2: Sau khi đăng nhập thành công tài khoản doanh nghiệp, người dùng chọn mục “Đăng ký thuế” sau đó chọn “Đăng ký MST nộp thay”.

Bước 3: Sau khi thực hiện chọn đăng ký mã số thuế nộp thay, màn hình sẽ hiển thị tờ khai thuế, người nộp thuế cần điền tất cả thông tin theo yêu cầu cung cấp thông tin ở tờ khai trên.

Bước 4: Thực hiện chọn “Thêm phụ lục” sau đó “Chọn tất cả” và “Chấp nhận”.

Bước 5: Người nộp thuế thay cần lập phụ lục theo mẫu số 04.1/ĐK-TCT-BK (Ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC). Sau khi điền đầy đủ thông tin tại phụ lục, người nộp thuế chọn “Hoàn thành kê khai” để kết thúc quá trình nhập thông tin.

Bước 6: Nhận kết quả thông báo mã số thuế nhà thầu thông qua email hoặc địa chỉ đã đăng ký trước đó.

Ngoài ra, quý khách có thể tham khảo thêm về bài viết của Luật Minh Khuê như sau: 

Tờ khai đăng ký thuế nộp thay cho nhà thầu nước ngoài mới nhất

Mọi vướng mắc chưa rõ hoặc có nhu cầu hỗ trợ vấn đề pháp lý khác, quý khách vui lòng liên hệ với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại 24/7, gọi ngay tới số: 1900.6162 hoặc gửi email trực tiếp tại: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp thắc mắc nhanh chóng. Ngoài ra, khách hành cũng có thể liên hệ trực tiếp với các luật sư của Luật Minh Khuê để được giải đáp các vấn đề liên quan đến: Luật sư Bùi Thị Nhung qua số điện thoại: 0931626162. Cảm ơn quý khách hàng đã quan tâm theo dõi bài viết của Luật Minh Khuê.