1. Hạch toán được hiểu như thế nào?

Hạch toán được hiểu là quá trình theo dõi, đo lường, tính toán và ghi chép lại các hoạt động kinh tế. Mục đích là để giám sát, quản lý các hoạt động này một cách chặt chẽ, chính xác. Hạch toán sẽ thu thập thông tin từ nhiều nguồn với nhiều phương thức khác nhau tùy thuộc vào từng loại hạch toán

- Quan sát: thu thập thông tin dữ liệu thực hiện đo lường mọi hao phí và kết quả của hoạt động kinh tế

- Tính toán: quá trình sử dụng các phương pháp tính toán, tổng hợp - phân tích các số liệu đo lường thu được để xác định các chỉ tiêu cần thiết

- Ghi chép lại: sau khi tính toán để có số liệu cần thiết, qua đó thấy được kết quả hoạt động kinh tế, tiếp theo cần tiến hành lưu lại những kết quả này một cách trật tự theo một hệ thống nhất định đã được đề ra

2. Các khoản chi phí thành lập doanh nghiệp và quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Các khoản chi phí thành lập doanh nghiệp: chi phí thuê trụ sở doanh nghiệp, chi phí mua các trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động kinh doanh như: máy tính, máy in, ...; chi phí thuê và đào tạo nhân viên công ty; chi phí quảng cáo kinh doanh; lệ phí nộp hồ sơ thành lập tại Sở kế hoạch - đầu tư, ...

- Quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên tổ chứ, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

Theo đó, nếu các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập công ty, doanh nghiệp, mua sáng hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai khấu từ thuế giá trị gia tăng đầu vào

3. Hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp được thực hiện thế nào?

Việc thực hiện hạch toán tại các công ty, doanh nghiệp được thực hiện cụ thể:

Những cho phí không phải là tài sản cố định vô hình mà sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong nhiều nhất 3 năm theo quy định của Luật Thuế gồm: (khoản 3 Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC): Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, giấy chuyển giao công nghệ, bằng sáng chế, nhãn hiệu, lợi thế kinh doanh

Ngoài những chi phí tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản cho phí nếu đáp ứng điều kiện: các khoản chi phí này phát sinh thực tế có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh; chi phí này có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Đối với các khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư được thực hiện bởi các tổ chức, cá nhân do các sáng lập viên ủy quyền, có văn bản ủy quyền hợp lệ thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền thông qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Nếu không giấy tờ hợp pháp doanh nghiệp không được kê khai những chi phí đó vào chi phí được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán vào chi phí được trừ khác khi tính thu nhập chịu thuế TNDN

4. Cách hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp

Tài khoản 242 - chi phí trả trước (Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Các nội dung được phản án chi phí trả trước gồm: chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân lực, chi phí quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động được phân bổ tối đa không quá 03 năm kể từ doanh nghiệp được thành lập

Những khoản chi phí mà doanh nghiệp thanh toán dịch vụ trước khi thành lập trong trường hợp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh nhưng không có văn bản ủy quyền rõ ràng khi thực hiện đúng quy định, thì doanh nghiệp sẽ không được kê khai các khoản chi phí đó vào chi phí được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hạch toán chi phí cho doanh nghiệp mới thành lập, chi phí cho quá trình đào tạo, chi phí quảng cáo phát sinh, hạch toán chi phí trước khi thành lập công ty: nợ Tài khoản 242, 142; Nợ tài khoản 133; Có tài khoản 111,112. Định kỳ phân bổ chi phí: Nợ tài khoản 642; Có tài khoản 242, 142. Trong đó tài khoản 242 - chi phí trả trước, tài khoản 142 - chi phí trả trước ngắn hạn, tài khoản 133 - thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, tài khoản 111 - tiền mặt, tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng, tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp

5. Một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Có 26 nhóm đối tượng hiện nay theo quy định của luật không phải nộp thuế giá trị gia tăng cụ thể: (Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng: trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại, do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh do cơ quan nhà nước cấp

- Dịch vụ tưới tiêu, cày, bừa, nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt có thành phần chính là NaCl

- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê

- Chuyển quyền sử dụng đất

- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác, bảo hiểm tàu thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản, tái bảo hiểm

- Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán theo quy định

- Các dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật

- Dịch vụ bưu chính viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ, từ nước ngoài về Việt Nam

- Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ

- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội

- Dạy học, dạy nghề theo quy định

- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, văn bản pháp luật, sách khoa học, ...

- Vận chuyển hành khách công cộng các tuyến nội tỉnh, ngoại tỉnh lân cận theo quy định

- Hàng hóa trong nước chưa sản xuất

- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

- Hàng chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu với nước ngoài

- Chuyển giao công nghệ theo quy định, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, nếu chuyển giao cùng máy móc tách riêng thì máy móc tính thuế, nếu không tách riêng thuế GTGT được tính trên cả phần chuyển giao chính

- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng, chưa chế tác

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến hoặc đã chế biến nhưng tổng giá trị chiếm từ 51%

- Sản phẩm nhân tọa dùng thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh: bộ phận thay thế và giúp đỡ như xe lăn, nạng, ...

- Hàng hóa, dịch vụ của hộ cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu trở xuống

- Các hàng hóa quy định tại khoản 26 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC

- Phân bón là các loại phân hữu cơ, vô cơ, thức ăn gia xúc, gia cầm, thủy sản và thức ăn vật nuôi khác, tàu đánh bắt xa bờ, máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp

Tóm lại, hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp, công ty có liên quan rất nhiều đến nghiệp vụ của kế toán để có thể thực hiện cho đúng với các khoản chi phí cũng như các quy định luật cho phép. Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn pháp luật về chủ đề hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp, công ty mà Luật Minh Khuê cung cấp tới quý khách hàng. Ngoài ra quý khách hàng có thể tham khảo thêm bài viết về chủ đề hạch toán thuê người làm kế toán của Luật Minh Khuê.

Còn bất kỳ điều gì vướng mắc, quý khách hàng vui lòng liên hệ trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7. Gọi số 1900.6162 hoặc gửi email đến địa chỉ: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ tốt nhất từ Luật Minh Khuê. Chúng tôi rất hân hạnh nhận được sự hợp tác từ quý khách hàng. Trân trọng./.