Hộ kinh doanh theo phương pháp thuế khoán có xuất hóa đơn được không?

1. Khái quát về phương pháp thuế khoán

Thuế khoán là một loại thuế cố định áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, vì nó có mức thuế thấp và khó xác định cụ thể. Cơ quan thuế có quyền xác định mức thuế dựa trên hồ sơ tự khai của người nộp thuế, ý kiến tư vấn từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và thông tin từ cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

Ngoài ra, trong việc áp dụng thuế khoán, còn có một số thuật ngữ khác có liên quan như sau:

- Phương pháp tính toán thuế khoán là phương pháp được sử dụng để tính toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, dựa trên tỷ lệ được cơ quan thuế xác định từ doanh thu để tính mức thuế khoán.

- Mức thuế khoán là số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách phải được hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp dựa trên phương pháp tính toán thuế khoán do cơ quan thuế xác định.

Theo quy định tại khoản 8 Điều 3 và Điều 7 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế khoán áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, và chứng từ, trừ hai trường hợp sau:

- Hộ và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai, bao gồm hộ và cá nhân kinh doanh quy mô lớn hoặc hộ và cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp theo phương pháp kê khai.

- Cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh, bao gồm cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định như kinh doanh lưu động, cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân, và các trường hợp tương tự.

Vì vậy, so với trước ngày 01/8/2021, hiện nay có thể giảm số lượng hộ và cá nhân kinh doanh phải nộp thuế khoán do có sự áp dụng hoặc lựa chọn phương pháp kê khai.

2. Những lưu ý khi áp dụng phương pháp thuế khoán

- Hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không cần thực hiện chế độ kế toán.

- Hộ sử dụng phương pháp khoán và sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, hợp đồng, chứng từ, và hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi yêu cầu cấp và bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.

- Mức doanh thu cần nộp thuế khoán là trên 100 triệu đồng/năm (theo lịch dương).

- Thuế khoán được xác định dựa trên các căn cứ sau đây:

• Hồ sơ khai thuế do hộ khoán tự kê khai dựa trên doanh thu dự kiến và mức thuế khoán của năm tính thuế.
• Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
• Ý kiến tư vấn từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã (xã, phường, thị trấn).
• Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc cấp xã, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cho hộ khoán:

• Thời hạn cuối cùng là ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
• Trường hợp hộ khoán mới bắt đầu kinh doanh (bao gồm cả hộ chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai, hoặc hộ khoán thay đổi ngành nghề, hoặc hộ khoán thay đổi quy mô kinh doanh trong năm, thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cho hộ khoán là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế hoặc thay đổi ngành nghề hoặc thay đổi quy mô kinh doanh.
• Đối với trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp và bán lẻ theo từng lần phát sinh, thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế muộn nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu yêu cầu sử dụng hóa đơn.

>> Tham khảo: Cách tính mức thuế khoán hộ kinh doanh theo quy định mới 

3. Hộ kinh doanh theo phương pháp thuế khoán có xuất hóa đơn được không?

Hóa đơn bán hàng là tài liệu dùng để ghi nhận việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho cá nhân và tổ chức theo phương pháp trực tiếp tính thuế. Hóa đơn bán hàng có vai trò quan trọng trong việc hạch toán kế toán và quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thuế trở nên đơn giản hơn.

Tuy nhiên, đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán (hộ khoán) không bắt buộc thực hiện chế độ kế toán. Trong trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ, họ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi yêu cầu cấp và bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Đặc biệt, đối với hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu hoặc chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam, họ phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp đồng và hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp, và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán (hộ khoán) có nhu cầu sử dụng hóa đơn sẽ nhận được hóa đơn điện tử có mã từ cơ quan thuế sau khi hộ khoán kê khai và nộp thuế theo quy định.

Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP là Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2020/TTBTC.

Trong trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp và bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ, hộ khoán cần thực hiện khai thuế từng lần phát sinh và sử dụng tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2020/TT-BTC. Đồng thời, họ phải xuất trình và nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:

- Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong cùng ngành nghề của hộ khoán.

- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.

- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ, bao gồm bảng kê thu mua hàng nông sản nếu đó là hàng hóa nông sản trong nước, bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu đó là hàng cư dân biên giới nhập khẩu, hóa đơn của người bán hàng giao nếu đó là hàng hóa nhập khẩu từ tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh trong nước, và các tài liệu khác để chứng minh nếu đó là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp.

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu và xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.

Đối với hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh là hộ khoán và có nhu cầu sử dụng hóa đơn, họ cần gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã từ cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn). Sau đó, họ sẽ nhận được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh từ cơ quan thuế và phải nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn.

Tóm lại, hộ kinh doanh theo phương pháp thuế khoán vẫn có thể xuất hóa đơn, tuy nhiên, phải thực hiện việc lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, và hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi yêu cầu cấp và bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.

Để có cho mình những thông tin có liên quan khác, mời quý bạn đọc tham khảo bài viết: Thuế khoán là gì? Hình thức kê khai theo phương thức thuế khoán thực hiện như thế nào?

Hy vọng với bài viết trên đây, quý khách hàng có thể có cho mình những thông tin hữu ích liên quan đến vấn đề hộ kinh doanh theo phương pháp thuế khoán có xuất hóa đơn được không. Quý khách hàng có thể liên hệ với Luật Minh Khuê qua số hotline: 1900.6162 hoặc qua email: lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi sẽ tiếp nhận yêu cầu và hỗ trợ khách hàng một cách nhanh chóng và tận tâm nhất. Xin chân thành cảm ơn quý khách hàng đã theo dõi và đồng hành cùng chúng tôi.