Mục lục bài viết

1. Điểm mới trong quy định về giảm thuế GTGT

Dưới đây là 4 điểm cần chú ý tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế GTGT:

- Các mặt hàng được giảm thuế GTGT năm 2023:

Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống còn 8%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3, tàu bay, du thuyền, xăng các loại…

- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin: Card âm thanh, hình ảnh, mạng và các loại card tương tự dùng cho máy xử lý dữ liệu tự động, thẻ thông minh, máy vi tính và các thiết bị ngoại vi của máy vi tính...

Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT/chịu thuế GTGT 5% thì không được giảm thuế GTGT.

Như vậy, so với năm 2022 thì phạm vi áp dụng chính sách giảm thuế GTGT về cơ bản vẫn được giữ nguyên, không thay đổi.

Tuy nhiên, có sửa đổi phần ghi chú cuối Danh mục hàng hóa tại Phụ lục I và Phụ lục III theo hướng: Mã số HS ở cột (10) chỉ để tra cứu, việc xác định mã số HS đối với hàng hóa thực tế nhập khẩu thực hiện theo quy định về phân loại hàng hóa tại Luật Hải quan 2014 và các văn bản hướng dẫn.

- Mức giảm thuế GTGT năm 2023: 

Tương ứng với 02 phương thức tính thuế GTGT, mức giảm thuế GTGT được quy định như sau:

- Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Được áp dụng mức thuế GTGT 8% đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế 10% (trừ một số hàng hóa, dịch vụ nêu tại mục 1 bài viết).

- Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế nêu trên.

- Thủ tục giảm thuế GTGT năm 2023 Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT khi lập hóa đơn như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

+ Khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

+ Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

- Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT:

+ Tại cột “Thành tiền”: ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm;

+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu;

+ Đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”. Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định.

Lưu ý: Cơ sở kinh doanh đã lập hoá đơn, kê khai theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm thì xử lý theo quy định về hóa đơn, chứng từ.

 

2.  Hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 101/2023/QH15

Căn cứ theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về việc kê khai thuế giá trị gia tăng như sau: 

- Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, hồ sơ khai thuế GTGT đối với các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP bao gồm:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng: tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà mẫu tờ khai được áp dụng cũng sẽ khác nhau 

- Văn bản kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

 

3. Lợi ích của việc giảm thuế GTGT trong phục hồi sản xuất

Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực từ 1/7 đến hết ngày 31/12 năm nay. Đối tượng thụ hưởng là người tiêu dùng, doanh nghiệp. Theo đó, việc giảm thuế GTGT được áp dụng tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại đối với hầu hết các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%. Riêng nhóm hàng hóa dịch vụ như: Ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm khai khoáng, hóa chất, kim loại, viễn thông, hoạt động tài chính, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt… không được giảm theo chính sách này.

Các doanh nghiệp và người dân đều được hưởng lợi từ việc giảm thuế GTGT trong hoạt động mua bán và xuất nhập khẩu hàng hoá theo quy định. Điểm đặc biệt là khi giảm thuế đầu vào đối với việc nhập khẩu nguyên liệu kéo theo đó giá thành sản phẩm giảm, người dân cũng được hưởng lợi nên kích cầu tiêu dùng. 

Việc giảm thuế không chỉ có lợi cho người sử dụng sản phẩm, dịch vụ mà các DN cũng có lợi bởi khoản chi phí tiết kiệm được từ giảm thuế có thể dùng để cải thiện thu nhập cho người lao động, giảm bớt áp lực về tài chính. Không chỉ các DN, thực hiện Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, người dân mua sắm hàng hoá trong các các siêu thị, cửa hàng... trong tỉnh cũng được giảm thuế GTGT. 

Việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2% sẽ kích thích tiêu dùng đối với thị trường nội địa và mong muốn đẩy mạnh xuất khẩu, thu hút thêm nguồn lực đầu tư từ bên ngoài vào Việt Nam. Việc giảm thuế không chỉ giảm khó khăn cho doanh nghiệp mà chính là giảm chi phí cho người dân, kích cầu trong hệ thống chuỗi giá trị cung ứng. Giảm 2% tuy là không nhiều nhưng thị trường nội địa của chúng ta phải có sự phát triển và như vậy cũng tăng được nguồn thu.

Bởi lẽ, trong 2 năm trở lại đây, tổng cầu đang giảm, trong khi đó tổng cung lại tăng đột biến. Chính vì vậy, khi giảm thuế GTGT, ngoài doanh nghiệp thì người dân, người tiêu dùng cũng được hưởng lợi. Với thực tế hiện nay, mặt bằng hàng hoá đã có chất lượng, giá cả cạnh tranh thì người dân sẽ càng có lợi khi được mua hàng hoá với một mức giá hợp lý hơn.

Cùng với đó, đối với ngân sách, khi kích cầu thì ngân sách sẽ tăng thu. Đặc biệt, trong một chuỗi giá trị cung ứng, nhiều nhà đầu tư sẽ tự tìm đến với thị trường Việt Nam khi nước ta có các chính sách miễn, giảm thuế, phí, đặc biệt là thuế GTGT. Chính vì vậy, động thái giảm thuế GTGT là vô cùng quan trọng và phù hợp với thực tiễn khi mà chúng ta đang cần tới một sự kích cầu lớn. Chính sách này đã đáp ứng được đầy đủ yêu cầu về tài chính đối với cơ quan quản lý, người dân, doanh nghiệp trong năm 2022 và những năm tiếp theo.

Nghị định số 44/2023/NĐ-CP được ban hành được đánh là chính sách trúng và đúng trong thời điểm hiện nay. Chính sách được thực hiện nhằm kịp thời hỗ trợ người dân, doanh nghiệp vượt qua khó khăn sau đại dịch Covid-19, đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh, đồng thời kích cầu tiêu dùng. Theo tính toán của ngành thuế, việc giảm thuế GTGT từ tháng 7 đến hết năm nay sẽ giúp DN, người dân trong tỉnh dành ra khoản kinh phí hàng trăm tỷ đồng.

Đặc biệt, để các cơ sở kinh doanh, người dân thuận lợi trong việc tính thuế và theo dõi thuế GTGT được giảm, ngành Thuế đã hướng dẫn cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ, khi lập hóa đơn cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”, tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Căn cứ hóa đơn, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP. Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

Tham khảo: Giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% từ ngày 1/7/2023

Nếu có vấn đề pháp lý liên quan vui lòng liên hệ Luật Minh Khuê sẽ giải đáp thắc mắc nhanh chóng qua tổng đài 1900.6162 hoặc qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn. Trân trọng./.