1. Hướng dẫn về cách lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền chi tiết
Công văn số 5698/CTBNI-TTHT, được Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành ngày 22/12/2023, đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền, dựa trên quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Theo Công văn, tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định rằng khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán cần lập hóa đơn và giao cho người mua. Điều này áp dụng không chỉ cho các trường hợp thông thường mà còn bao gồm các trường hợp đặc biệt như hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, và hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, và tiêu dùng nội bộ. Quy định này cũng áp dụng cho việc xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
Hóa đơn hàng tặng không thu tiền phải tuân thủ đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử, người lập hóa đơn cần tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định
Tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về giá tính thuế, có các quy định chi tiết về xác định giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại. Điều này nhằm đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong việc quản lý thuế và giữ vững nguyên tắc của pháp luật. Theo đó:
- Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để khuyến mại nhưng không tuân thủ quy định của pháp luật thương mại, doanh nghiệp cần kê khai và tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
- Đối với việc đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử mà không phải trả tiền hoặc tặng hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.
- Trong trường hợp bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn so với giá bán trước đó, giá tính thuế GTGT được áp dụng là giá bán đã giảm, áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
- Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ, không cần kê khai và tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm. Điều này giúp đơn giản hóa quy trình thuế và giữ cho các giao dịch khuyến mại linh hoạt và thuận tiện.
2. Quy định về tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng không thu tiền
Trước khi tổ chức thực hiện khuyến mại, công ty phải tuân thủ một loạt thủ tục và công bố thông tin quan trọng đối với khách hàng. Cụ thể, công ty cần thực hiện các bước sau:
- Công ty cần thực hiện thủ tục thông báo về chương trình khuyến mại với Sở Công thương tại địa phương nơi tổ chức khuyến mại. Chi tiết về thủ tục này có thể được xem trong công việc "Thông báo về việc tổ chức thực hiện khuyến mại".
- Công ty phải công khai những thông tin quan trọng sau đối với khách hàng để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình khuyến mại:
+ Tên của hoạt động khuyến mại;
+ Giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ khuyến mại và các chi phí có liên quan để giao hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại cho khách hàng;
+ Tên, địa chỉ, số điện thoại của thương nhân thực hiện khuyến mại;
+ Thời gian khuyến mại, ngày bắt đầu, ngày kết thúc và địa bàn hoạt động khuyến mại;
+ Trường hợp lợi ích của việc tham gia khuyến mại gắn với các điều kiện cụ thể thì trong thông báo phải nêu rõ hoạt động khuyến mại đó có kèm theo điều kiện và nội dung cụ thể của các điều kiện;
+ Giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ được tặng cho khách hàng đối với hình thức khuyến mại.
Quy trình này không chỉ giúp công ty tuân thủ quy định pháp luật mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng để hiểu rõ hơn về chương trình khuyến mại và quyết định tham gia dựa trên thông tin minh bạch và chính xác.
3. Giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:
- Công ty không trực tiếp sản xuất, nhập khẩu hoặc cung ứng hàng hóa/dịch vụ:
+ Giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được xác định bằng giá thanh toán của doanh nghiệp thực hiện khuyến mại mua hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại.
+ Hoặc giá thị trường của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại tại thời điểm công bố.
- Công ty trực tiếp sản xuất, nhập khẩu hoặc cung ứng hàng hóa/dịch vụ: Giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được tính bằng giá thành hoặc giá nhập khẩu của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại.
- Khuyến mại tập trung vào các dịp lễ, tết theo quy định của pháp luật lao động:
+ Trong trường hợp khuyến mại tập trung vào các dịp lễ, tết theo quy định của pháp luật lao động, mức giảm giá tối đa được áp dụng là 100%.
+ Điều này có nghĩa là doanh nghiệp có quyền thực hiện giảm giá hoàn toàn giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại trong các khoảng thời gian nhất định và tại những sự kiện cụ thể như ngày lễ, tết.
Việc xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo cách nêu trên giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế của doanh nghiệp. Quy định về mức giảm giá tối đa khi tập trung khuyến mại vào các dịp lễ, tết cũng giúp ngăn chặn tình trạng lạm dụng giảm giá và bảo vệ quyền lợi của người lao động theo quy định của pháp luật lao động.
Không áp dụng hạn mức giảm giá tối đa trong trường hợp thực hiện khuyến mại giảm giá đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ. Theo quy định chi tiết, các điều kiện sau sẽ không chịu sự ràng buộc của hạn mức giảm giá tối đa:
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc chính sách bình ổn giá của Nhà nước: Các sản phẩm hoặc dịch vụ có liên quan đến chính sách bình ổn giá do Nhà nước ban hành sẽ không bị hạn chế về mức giảm giá tối đa. Điều này nhằm đảm bảo ổn định giá cả trong quá trình thực hiện chính sách kinh tế quốc gia.
- Hàng thực phẩm tươi sống: Những sản phẩm thực phẩm tươi sống, vì đặc tính nhạy cảm và yếu tố thời gian giữ lâu ngắn, sẽ không bị áp dụng hạn mức giảm giá tối đa. Điều này giúp doanh nghiệp linh hoạt quyết định mức giảm giá phù hợp để khuyến khích người tiêu dùng mua sắm.
- Hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp doanh nghiệp phá sản, giải thể, thay đổi địa điểm, ngành nghề sản xuất, kinh doanh: Khi doanh nghiệp đối mặt với các tình huống như phá sản, giải thể, thay đổi địa điểm hoặc ngành nghề sản xuất, kinh doanh, họ sẽ được tự quyết định mức giảm giá cho hàng hóa và dịch vụ của mình mà không bị ràng buộc bởi hạn mức giảm giá tối đa.
Điều này giúp doanh nghiệp tạo ra các chính sách khuyến mại linh hoạt và thích ứng với điều kiện cụ thể của họ, đồng thời khuyến khích sự đa dạng và tính cạnh tranh trong thị trường.
Quý khách xem thêm bài viết sau: Cách lập hóa đơn mua bán hàng trả góp như thế nào?
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.
