Mua hóa đơn quyển của cơ quan thuế ? Cách đăng ký mua hóa đơn đỏ lần đầu ?

Luật sư tư vấn:

Theo hướng dẫn Tại điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính : Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và Thông tư 92/2015/TT-BTC  quy định:

" Điều 12. Bán hóa đơn do Cục Thuế đặt in

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện bán hóa đơn cho các đối tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều 11 Thông tư này."

Vậy theo khoản 1 điều 11 thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

Điều 11. Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế

1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:

a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án).

Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.

b) Hộ, cá nhân kinh doanh;

c) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu.

d) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế;

đ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

Doanh nghiệp hướng dẫn tại điểm d, đ khoản này mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. Hết thời gian 12 tháng, căn cứ tình hình sử dụng hóa đơn, việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn 5 ngày làm việc, cơ quan thuế có văn bản thông báo doanh nghiệp chuyển sang tự tạo hóa đơn để sử dụng hoặc tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn (mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này)."

Vậy đối với trường hợp của bạn sẽ thuộc đối tượng được mua hóa đơn tại cơ quan thuế không phụ thuộc vào việc doanh thu của bạn lớn hơn hay nhỏ hơn 100 triệu đồng/năm.

Trường hợp khi lên cơ quan thuế mua hóa đơn thì doanh nghiệp phải tiến hành đóng dấu tên, địa chỉ , mã số thuế trên liên 2 của mỗi hóa đơn.

Con dấu vuông chỉ có tính chất là đại diện cho hộ kinh doanh chứ không thể hiện tư cách pháp nhân nên bạn không  cần phải đăng ký với cơ quan công an và cơ quan thuế. Tham khảo bài viết liên quan: Tư vấn về thuế và hóa đơn lẻ của cửa hàng quảng cáo ?

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

>> Luật sư tư vấn luật thuế qua điện thoại, gọi: 1900.6162

Trả lời:

Về vấn đề của bạn, trước hết Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định: 

"Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn."

Để biết bạn có phải đối tượng phải kê khai nộp thuế không, khoản 2 Điều 1 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:

"2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống."

Theo như thông tin bạn cung cấp thì bạn cho thuê 5 tháng, giá 14 triệu/tháng, vậy doanh thu 2015 = 5 tháng x 14 triệu = 70 triệu đồng. 

Về việc xác định doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản, thông tư 92/2015/TT-BTC có hướng dẫn: 

"b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản.

Ví dụ 5: Bà C ký hợp đồng cho thuê nhà trong 02 năm - tính theo 12 tháng liên tục - với thời gian cho thuê là từ tháng 10 năm 2015 đến hết tháng 9 năm 2017, tiền thuê là 10 triệu đồng/tháng. Như vậy, doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà của Bà C xác định như sau:

=> Doanh thu của bạn chưa đạt ngưỡng 100 triệu đồng/năm nên không thuộc đối tường phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN từ cho thuê tài sản theo quy định tại thong tư 92/2015/TT-BTC và đồng thời bạn cũng sẽ không được cơ quan thuế cấp hóa đơn. Trong trường hợp này, doanh nghiệp mà bạn tham gia ký hợp đồng đã làm sai quy định của pháp luật hiện hành. Do đó, bạn chỉ có thể trình bày với doanh nghiệp đó rõ về việc bạn không phải là đối tượng nộp thuế, cho nên bạn không được cơ quan thuế cấp hóa đơn.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

>> Luật sư tư vấn luật doanh nghiệp trực tuyến, gọi: 1900.6162

Trả lời:

Theo quy định hiện nay thì hóa đơn gồm hai loại : Hóa đơn bán hàng và hóa đơn giá trị gia tăng. 

Nếu như là hộ kinh doanh thì chỉ có hóa đơn bán hàng và để sử dụng hóa đơn này hợp pháp chị cần đặt mua trên cơ quan thuế. Điều kiện để mua được hóa đơn trực tiếp ( hóa đơn bán hàng ) thì cần phải có đăng  ký kinh doanh. Hồ sơ để mua hóa đơn bán hàng :

1. Đơn đề nghi mua hóa đơn 
2. Bản cam kết CK01/AC 
3. CMTND của chủ hộ
4. Giấy ủy quyền ( nếu có)
5. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của hộ kinh doanh. 

Như vậy, trong trường hợp này thì nếu như mà bạn là hộ kinh doanh thì chỉ được xuất hóa đơn bán hàng mà không được xuất hóa đơn giá trị gia tăng. Còn nếu như không đăng ký kinh doanh thì cửa hàng của bạn không được tiến hành các hoạt động đặt mua cũng như xuất hóa đơn. 

Để được đặt mua hóa đơn thì bạn phải đăng ký kinh doanh và có đăng ký kinh doanh ngành nghề liên quan đến mặt hàng mà cơ sở bạn muốn thực hiện gia công. 

- Thủ tục thành lập hộ kinh doanh được quy định tại điều 71 Nghị định 78/2015/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp. 

"Điều 71. Hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký hộ kinh doanh

1. Cá nhân, nhóm cá nhân hoặc người đại diện hộ gia đình gửi Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh đến cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đặt địa điểm kinh doanh. Nội dung Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh gồm:

a) Tên hộ kinh doanh, địa chỉ địa điểm kinh doanh; số điện thoại, số fax, thư điện tử (nếu có);

b) Ngành, nghề kinh doanh;

c) Số vốn kinh doanh;

d) Số lao động;

đ) Họ, tên, chữ ký, địa chỉ nơi cư trú, số và ngày cấp Thẻ căn cước công dân hoặc Chứng minh nhân dân hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực của các cá nhân thành lập hộ kinh doanh đối với hộ kinh doanh do nhóm cá nhân thành lập, của cá nhân đối với hộ kinh doanh do cá nhân thành lập hoặc đại diện hộ gia đình đối với trường hợp hộ kinh doanh do hộ gia đình thành lập.

Kèm theo Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh phải có bản sao hợp lệ Thẻ căn cước công dân hoặc Chứng minh nhân dân hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực của các cá nhân tham gia hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ gia đình và bản sao hợp lệ biên bản họp nhóm cá nhân về việc thành lập hộ kinh doanh đối với trường hợp hộ kinh doanh do một nhóm cá nhân thành lập.

2. Khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện trao Giấy biên nhận và cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh cho hộ kinh doanh trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ, nếu có đủ các điều kiện sau đây:

a) Ngành, nghề kinh doanh không thuộc danh mục ngành, nghề cấm kinh doanh;

b) Tên hộ kinh doanh dự định đăng ký phù hợp quy định tại Điều 73 Nghị định này;

c) Nộp đủ lệ phí đăng ký theo quy định.

Trường hợp hồ sơ không hợp lệ, trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ, cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện phải thông báo rõ nội dung cần sửa đổi, bổ sung bằng văn bản cho người thành lập hộ kinh doanh.

3. Nếu sau 03 ngày làm việc, kể từ ngày nộp hồ sơ đăng ký hộ kinh doanh mà không nhận được Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc không nhận được thông báo yêu cầu sửa đổi, bổ sung hồ sơ đăng ký hộ kinh doanh thi người đăng ký hộ kinh doanh có quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

4. Định kỳ vào tuần làm việc đầu tiên hàng tháng, cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện gửi danh sách hộ kinh doanh đã đăng ký tháng trước cho cơ quan thuế cùng cấp, Phòng Đăng ký kinh doanh và cơ quan quản lý chuyên ngành cấp tỉnh".

Mẫu thông báo thành lập hộ kinh doanh bạn có thể tham khảo tại phụ lục III - 1 ban hành kèm theo thông tư số 20/2015/TT-BKHĐT. Hồ sơ đăng ký thành lập hộ kinh doanh cá thể bạn sẽ gửi lên cơ quan đăng ký kinh doanh thuộc phòng tài chính - kế hoạch của UBND cấp huyện nơi mà hộ kinh doanh bạn đặt địa điểm kinh doanh để tiến hành hoạt động đăng ký kinh doanh.

Những điều cần lưu ý: Sau khi được cấp đăng ký kinh doanh bạn mới có thể làm hồ sơ để mua hóa đơn bán hàng theo quy định của pháp luật.  Tham khảo bài viết liên quan: Cá nhân không đăng ký kinh doanh khi bán hàng có phải xuất hóa đơn ?

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật doanh nghiệp qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

Trả lời:

Các đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Điều 11 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính :

- Hộ cá thể, cá nhân kinh doanh

- Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu

- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn đặt in, tự in có độ rủi ro cáo về thuế

- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn đặt in, tự in có hành vi vi hạm về hóa đơn như trốn thuế, gian lận thuế

- Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng lại có khả năng kinh doanh: ban quản lý dự án, nhà thầu nước ngoài, hợp tác xã

- Tổ chức không phải là doanh nghiệp, có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh. Nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác

Thủ tục mua hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .

Doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng được mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị mua hóa đơn ( mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo thông tư này ) và kèm theo các giấy tờ sau:

- Người mua hóa đơn (người có tên trong đơn hoặc người được doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.

- Tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn lần đầu phải có văn bản cam kết (Mẫu số 3.16 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) về địa chỉ sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.

Khi đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu: tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế nơi mua hóa đơn.

Thủ t​ục mua hóa đơn lần 2

Hồ sơ mua hóa đơn lần 2 và các lần về sau sẽ khác đôi chút so với lần mua đầu.

Cụ thể các bạn cần chuẩn bị những giấy tờ sau:

+ Đơn đề nghị mua hóa đơn (mẫu số 3.3 Phụ lục 3 của Thông tư 39/2014/TT-BTC)

+ Giấy chứng minh nhân dân của người đứng tên trong đơn.

+ Giấy ủy quyền + CMND của người được ủy quyền đi mua hóa đơn

+ Giấy phép đăng ký kinh doanh (bản photo không cần công chứng).

+ Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (tháng hoặc quý gần nhất).

+ Tờ khai thuế kỳ gần nhất (tháng hoặc quý).

+ Giấy nộp tiền (nếu có)

Chú ý:

Số lượng hóa đơn bán cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lần đầu không quá 1 quyển 50 số cho mỗi loại hóa đơn. Trường hợp chưa hết tháng đã sử dụng hết hóa đơn mua lần đầu, cơ quan thuế căn cứ vào thời gian, số lượng hóa đơn đã sử dụng để quyết định số lượng hóa đơn bán lần tiếp theo.

Khi đến mua hóa đơn DN, tổ chức, hộ cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu: tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế nơi mua hóa đơn.

Căn cứ đề nghị mua hóa đơn cơ quan thuế giải quyết bán hóa đơn cho tổ chức, cá nhân, DN trong ngày. Số lượng hóa đơn bán không quá số lượng hóa đơn đã sử dụng của tháng mua trước đó

Cầm theo sổ mua hóa đơn và 1 quyển hóa đơn liền kề để cơ quan thuế kiểm tra các lần mua và sử dụng trước.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi.  Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại gọi ngay số: 1900.6162 để được giải đáp.

>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua điện thoại gọi:  1900.6162

Trả lời:

Thủ tục mua hóa đơn tại cơ quan Thuế bao gồm những thủ tục sau:

- Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn lần đầu phải có Văn bản cam kết (Mẫu số 3.16 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC) về địa chỉ sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư  (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền: 02 bản.

- Đơn đề nghị mua hóa đơn (Mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC): 02 bản.

- Chứng minh thư nhân dân của người đứng tên trong đơn. Trường hợp người đứng tên trong đơn ủy quyền cho nhân viên cấp dưới đi mua hóa đơn thì phải có kèm theo Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật, và Chứng minh thư nhân dân của nhân viên được ủy quyền: 02 bản photo CMTND không cần công chứng và 02 bản Giấy ủy quyền.

- Giấy phép đăng ký kinh doanh: 02 bản sao không cần công chứng.

Khi đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu: Tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi hóa đơn. Từ lần tiếp theo trở đi mua hóa đơn, bạn chỉ cần làm “Đơn đề nghị mua hóa đơn”.

Thủ tục đăng ký mẫu hóa đơn tự in, Thành phần thủ tục, hồ sơ bao gồm (01 bộ):

Cơ quan thuế sau khi nhận hồ sơ đăng ký sử dụng hoá đơn tự in của tổ chức, cá nhân, trong vòng 05 ngày (ngày làm việc) phải có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ theo quy định về sự tồn tại thực tế của tổ chức, cá nhân đăng ký tự in hoá đơn để làm thủ tục chấp thuận việc đăng ký mẫu hoá đơn tự in.

Khi thay đổi mẫu hoá đơn, tổ chức, cá nhân phải đăng ký lại.

Trên đây là giải đáp của Công ty Luật Minh Khuê cho thắc mắc của bạn. Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Công ty!