Thay đổi thông tin trên thông báo phát hành hóa đơn ?

Trả lời:

Trong trường hợp này, bạn hoàn toàn có thể lập và gửi lại theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 10/2014/TT-BTC về vi phạm hành chính về hóa đơn, cụ thể:

"Điều 13. Hành vi quy định về lập, gửi thông báo và báo cáo (trừ thông báo phát hành hóa đơn) cho cơ quan thuế

1. Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, theo quy định.

Ngoài bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân phải lập và gửi lại cơ quan thuế các thông báo, báo cáo đúng quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trong thời hạn quy định nộp thông báo, báo cáo thì không bị xử phạt..."

Cho em hỏi, ngày 15/11/2015 em gui thong báo phát hành hóa đơn, sau đó e phát hiện ra là bị sai mẫu số, nên e đã gửi lại thông báo phát hành mới. Đến ngày 20/5/2016 Em mới làm tờ tình gửi cục thuế để hủy việc phát hành sai .vậy em có bị phạt gì về hành chính không ạ

=> Nếu vẫn trong thời hạn nộp thông báo theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư 10/2014/TT-BTC nêu trên thì bên bạn không bị xử phạt.

Kính gửi Luật Sư! Em muốn nhờ luật sư tư vấn cho em một trường hợp sau với ạ: Trong thông báo phát hành hóa đơn, ở mục ngày bắt đầu sử dung em điền ngày bắt đầu sử dụng là ngày 29/6/2016. Nhưng ngày em gửi qua mạng là ngày 27/09/2016. Theo quy định thì em đã bị sai ngày bắt đầu sử dụng, ngày đúng phải là 2/10/2016. Nhưng trên thực tế thì đến ngày 15/10/2016 em ới bắt đầu sử dụng lố hóa đơn phát hành trên. Như vậy trong trường hợp này em có bị phạt không ạ. và mức phạt là bao nhiêu ạ Em mong nhận được sơm sứ hòi đáp của Luật sư. Em xin cảm ơn Luật sư.

=> Nếu vẫn trong thời hạn nộp thông báo theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư 10/2014/TT-BTC nêu trên thì bên bạn không bị xử phạt. Còn nếu đã quá hạn nộp thông báo bên bạn sẽ phải chịu xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 10/2014/TT-BTC về vi phạm hành chính về hóa đơn, cụ thể:

"2. Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng:

a) Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh đã gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc thì tổ chức, cá nhân không bị xử phạt.

b) Phạt tiền 6.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định.

c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế. Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trong trường hợp này.

Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định tại điểm a, điểm b và điểm c Khoản này và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định.

d) Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì xử phạt theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 11 Thông tư này."

Bên em có giải ngân ngân hàng bằng một hóa đơn. Nhưng sau khi giải ngân mới biết hóa đơn đó chưa được nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ thông báo phát hành hóa đơn. Vậy bên em có vi phạm quy định thuế hay không. Nếu có thì bên em xử lý hóa đơn đã giải ngân này như thế nào. Cảm ơn luật sư.

=> Trong trường hợp này nhà cung cấp đang có hành vi vi phạm quy định về thuế. Bên bạn có thể xử lý theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, cụ thể:

"Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này."

Bạn cho mình hỏi về thủ tục đăng kí với cơ quan nhà nước về việc Công ty mình muốn đăng kí phát hành hóa đơn điện tử. Cần những giấy tờ gì? Có mất phí không? Nếu có thì bao nhiêu. Mình cảm ơn!

Trong trường hợp này nếu công ty bạn muốn phát hành hóa đơn điện tử thì trước hết bên bạn cần phải ra quyết định áp dụng hoá đơn điện tử gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản giấy hoặc bằng văn bản điện tử gửi thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định theo mẫu số 1 Thông tư 32/2011/TT-BTC.

Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo mẫu số 2 Thông tư 32/2011/TT-BTC.

Thưa luật sư: Bên em là chi nhánh ở phú thọ, trụ sở chính công ty là ở Tỉnh bình dương; chi nhánh em sản xuất và gia công linh kiện điện tử: có hạch toán phụ thuộc. Chỉ nhận hàng từ công ty Mẹ bên hàn quốc gia công rồi xuất trả. cho em hỏi là: chi nhánh em có cần phát hành hóa đơn GTGT và kê khai thuế GTGT tại chi nhánh phú thọ không ạ? em cảm ơn ạ!

Theo quy định tại Khoản 4 Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì bên bạn nếu sử dụng chung mẫu hóa đơn với công ty mẹ và được công ty mẹ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng thì bên bạn không cần gửi Thông báo phát hành hóa đơn.

Theo quy định tại Điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì :

"Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho."

THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ

1. Tên tổ chức khởi tạo hoá đơn (Công ty A):........ 

2. Mã số thuế:............................................................... 

3. Địa chỉ trụ sở chính:................................................. 

4. Điện thoại:................................................................... 

5. Các loại hoá đơn phát hành:

6. Tên cơ quan thuế tiếp nhận thông báo:............... 

7. Ghi rõ “Đăng ký sử dụng dấu phân cách là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị để ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị” trong trường hợp tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử sử dụng dấu phân cách là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị.

>> Luật sư tư vấn pháp luật Thuế về phát hành hóa đơn, gọi:  1900.6162

Trả lời:

Khoản 3 điều 1 Thông tư 37/2017/TT-BTCsửa đổi, bổ sung khoản 4 điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

 "Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất hai (02) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn, Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức kinh doanh thanh lý hợp đồng in khi đã lập tờ Thông báo phát hành hóa đơn đối với hợp đồng đặt in hóa đơn không quy định thời hạn thanh lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) và không bị xử phạt.

Trường hợp tổ chức kinh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu....."

- Tổng cục Thuế có trách nhiệm căn cứ nội dung phát hành hóa đơn của tổ chức để xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về hóa đơn trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để tổ chức, cá nhân tra cứu được nội dung cần thiết về hóa đơn đã thông báo phát hành của tổ chức.

- Trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức gửi đến, cơ quan Thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung theo đúng quy định thì trong thời hạn hai (02) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho tổ chức biết. Tổ chức có trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.

Như vậy, để sử dụng được hóa đơn thì trước hết các doanh nghiệp cần phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trực tiếp chậm nhất 02 ngày trước khi doanh nghiệp bắt đầu sử dụng hóa đơn. 

Nếu công ty bạn có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nếu công ty bạn có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn.

Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn gồm có: 

- Giấy Thông báo phát hành hóa đơn ( theo mẫu TB01/AC ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC )

- Hóa đơn mẫu ( do nhà in cung cấp )

- Quyết định được sử dụng hóa đơn đặt in do Cơ quan thuế cấp.

Hiện nay, doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục thông báo phát hành hóa đơn qua phần mềm HTKK và trang web: nhantokhai.gdt.gov.vn.

Các trường hợp thông báo phát hành hóa đơn chậm, sai, không thông báo phát hành hóa đơn thì sẽ bị xử phạt theo quy định. 

Trên đây là tư vấn của Luật Minh Khuê, Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại số: 1900.6162 để được giải đáp.

Căn cứ vào Điều 10 Công văn 1839/TCT-CS của Tổng Cục thuế về việc giới thiệu các nội dung mới của Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn về hóa đơn có quy định: 

10. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Bổ sung hướng dẫn về việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng đối với doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế.

Lưu ý: Các trường hợp khác nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý.

Vì Công ty của bạn là Công ty mới thành lập nên việc sử dụng hóa đơn phải được thông báo theo tháng.

Theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn hàng hóa và cung ứng dịch vụ. có quy định như sau

Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không.

Riêng doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.

Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng được thực hiện trong thời gian 12 tháng kể từ ngày thành lập hoặc kể từ ngày chuyển sang diện mua hóa đơn của cơ quan thuế. Hết thời hạn trên, cơ quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và tình hình kê khai, nộp thuế để thông báo doanh nghiệp chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý. Trường hợp chưa có thông báo của cơ quan thuế, doanh nghiệp tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.

Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khi chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.

Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác địa bàn cơ quan thuế đang quản lý trực tiếp thì phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi.

Hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí dịch vụ của các ngân hàng, vé vận tải hành khách của các đơn vị vận tải, các loại tem, vé, thẻ và một số trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính không phải báo cáo đến từng số hóa đơn mà báo cáo theo số lượng (tổng số) hóa đơn. Cơ sở kinh doanh phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số lượng hóa đơn còn tồn đầu kỳ, tổng số đã sử dụng, tổng số xoá bỏ, mất, hủy và phải đảm bảo cung cấp được số liệu hóa đơn chi tiết (từ số…đến số) khi cơ quan thuế yêu cầu.

Như vậy Công ty bạn sẽ phải thông báo theo quý, theo tháng cụ thể, việc thông báo này mang tính bắt buộc theo quy định của pháp luật.

Trên đây là ý kiến tư vấn của Công ty chúng tôi hy vọng chúng tôi đã giải quyết được thắc mắc của bạn. Tìm hiểu thêm thông tin chi tiết bạn có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua địa chỉ email hoặc qua Tổng đài tư vấn: 1900.6162.

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn pháp luật thuế - Công ty luật Minh Khuê