Có chịu thuế khi nhà thầu nước ngoài đưa vào làm việc tại Việt Nam?

1. Lao động nước ngoài có chịu thuế thu nhập cá nhân khi nhà thầu nước ngoài đưa họ về Việt Nam làm việc?

Trong Thông tư số 111/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi bởi Điều 2 của Thông tư số 119/2014/TT-BTC, có quy định cụ thể về việc xác định người nộp thuế đối với thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào quy định này, việc phân biệt giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú trở nên rất quan trọng, với ảnh hưởng lớn đến việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân.

Nếu một cá nhân được xác định là cá nhân cư trú, điều này có nghĩa là thu nhập của họ từ cả Việt Nam và từ nước ngoài đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Điều này đặt ra một nguyên tắc cơ bản, đó là thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú không phụ thuộc vào nguồn gốc của thu nhập đó, mà chỉ cần thu nhập đó được họ nhận được, kiếm được từ bất kỳ nơi nào trên thế giới cũng phải được khai báo và chịu thuế.

Tuy nhiên, đối với cá nhân không cư trú, quy định trở nên linh hoạt hơn. Trong trường hợp này, chỉ những thu nhập mà họ kiếm được từ Việt Nam mới phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Nói cách khác, nếu một cá nhân không cư trú chỉ có thu nhập phát sinh từ nước ngoài mà không có thu nhập nào từ Việt Nam, thì họ không cần phải chịu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.

Điều này thể hiện sự linh hoạt và công bằng trong việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có địa vị và hoàn cảnh khác nhau. Nó cũng tôn trọng nguyên tắc quốc tế về việc không áp dụng nguyên tắc kép thuế, nghĩa là không thu thuế hai lần trên cùng một khoản thu nhập.

2. Thế nào thì được coi là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú?

Trong việc xác định liệu một cá nhân có phải là cá nhân cư trú hay không cư trú, các quy định được nêu chi tiết trong Khoản 1 và Khoản 2 của Điều 1 trong Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành. Theo đó, cá nhân cư trú được xác định dựa trên các tiêu chí sau:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong thời gian này, ngày đến và ngày đi của cá nhân được tính mỗi ngày. Ngày đến và ngày đi được xác định dựa trên thông tin trong hộ chiếu hoặc giấy thông hành của cá nhân và căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh. Trong trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày, thì sẽ được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại Việt Nam dựa trên sự hiện diện của họ trên lãnh thổ Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.

Những tiêu chí này đề cập đến sự hiện diện và hoạt động thường xuyên của cá nhân tại Việt Nam, đóng góp vào việc quyết định liệu họ có phải là cá nhân cư trú hay không. Việc xác định đúng tình trạng cư trú của một cá nhân là rất quan trọng trong việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định nguồn thu nhập và quy định về thuế phải nộp.

+ Đối với công dân Việt Nam, nơi ở thường xuyên được xác định là nơi mà cá nhân sinh sống thường xuyên và ổn định, không có thời hạn cụ thể, tại một chỗ ở nhất định. Điều này cũng bao gồm việc đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. Điều này đòi hỏi công dân phải có một địa chỉ ổn định để có thể được xác định và quản lý bởi cơ quan chức năng.

+ Đối với người nước ngoài, nơi ở thường xuyên được xác định dựa trên thông tin ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp. Điều này đảm bảo rằng người nước ngoài có sự định vị và được quản lý chính xác trong quá trình sinh sống và làm việc tại Việt Nam.

Với quy định về việc xác định cá nhân cư trú dựa trên việc thuê nhà để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, các điều khoản cụ thể được miêu tả như sau:

+ Trong trường hợp cá nhân chưa có nơi ở thường xuyên nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, thì họ cũng được xác định là cá nhân cư trú. Điều này áp dụng ngay cả khi cá nhân thuê nhà ở tại nhiều địa điểm khác nhau.

+ "Nhà thuê để ở" bao gồm không chỉ việc thuê nhà ở riêng lẻ mà còn cả việc ở tại khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc hoặc trụ sở của cơ quan. Quy định này không phân biệt giữa việc cá nhân tự thuê nhà hay việc người sử dụng lao động thuê cho người lao động. Điều này giúp định rõ và rộng rãi hơn trong việc áp dụng quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với các trường hợp thuê nhà để ở tại Việt Nam.

Trong trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này, nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào, thì cá nhân đó được xem là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Điều này đặc biệt quan trọng khi xác định tình trạng cư trú của một cá nhân khi họ có mặt tại Việt Nam nhưng không chứng minh được địa vị cư trú của họ tại bất kỳ quốc gia nào khác. Trong trường hợp này, việc xác định họ là cá nhân cư trú tại Việt Nam sẽ được áp dụng.

Đối với việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác, cá nhân có thể cung cấp Giấy chứng nhận cư trú từ quốc gia đó để chứng minh. Tuy nhiên, trong trường hợp nước hoặc vùng lãnh thổ của họ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam mà không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú, thì cá nhân có thể cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú của mình.

3. Tính thuế thu nhập cá nhân khi lao động nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam được trả bằng ngoại tệ?

Trong hệ thống pháp luật của Việt Nam, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 đã đặt ra các quy định quan trọng về việc xử lý thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ. Theo Điều 6 của luật này, một quy định quan trọng được đề cập là việc quy đổi thu nhập nhận được từ ngoại tệ sang Đồng Việt Nam, tuân thủ tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Điều này có nghĩa là mọi thu nhập được nhận bằng ngoại tệ sẽ được quy đổi ra Đồng Việt Nam với tỷ giá được xác định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Điều quan trọng là áp dụng tỷ giá này vào thời điểm thu nhập được tạo ra, nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc xử lý thuế thu nhập cá nhân. Cùng với việc quy đổi thu nhập từ ngoại tệ, luật cũng đề cập đến việc xử lý thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền. Trong trường hợp này, thu nhập đó sẽ được quy đổi ra Đồng Việt Nam dựa trên giá thị trường của sản phẩm hoặc dịch vụ tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Như vậy, luật này đã thiết lập một cơ sở pháp lý chặt chẽ và rõ ràng cho việc xử lý thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài tại Việt Nam. Qua đó, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thu nhập và thuế của các cá nhân, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế đất nước.

Xem thêm >>> Hoàn thuế thu nhập cá nhân cho khoản thu nhập thuê ngoài thế nào ? Chính sách hoàn thuế TNCN ?

Trên đây là nội dung tư vấn của Công ty luật Minh Khuê, nội dung tư vấn có giá trị tham khảo, nếu còn vấn đề mà quý khách hàng còn chưa rõ xin vui lòng liên hệ đến tổng đài của Công ty Luật Minh Khuê 1900.6162 hoặc vui lòng gửi tin nhắn đến email lienhe@luatminhkhue.vn để được giải đáp thắc mắc. Trân trọng!