Lương thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

1. Khái niệm lương thử việc

Lương thử việc là khoản tiền mà người lao động nhận được trong khoảng thời gian thử việc tại một doanh nghiệp. Đây là giai đoạn mà người lao động được đánh giá về khả năng và hiệu suất làm việc trước khi ký hợp đồng lao động chính thức. Mức lương thử việc thường không cố định và có thể khác nhau tùy thuộc vào thỏa thuận giữa người lao động và doanh nghiệp.

Mức lương thử việc tối thiểu sẽ được xác định dựa trên mức lương tối thiểu vùng, đây là mức lương thấp nhất mà Nhà nước quy định cho từng khu vực địa lý để đảm bảo quyền lợi cơ bản cho người lao động. Mức lương tối thiểu vùng được quy định bởi các cơ quan chức năng và sẽ thay đổi hàng năm, phản ánh sự điều chỉnh theo tình hình kinh tế và mức sống tại các vùng khác nhau. Điều này có nghĩa là mức lương tối thiểu vùng có sự khác biệt giữa các khu vực, ví dụ, mức lương tối thiểu ở thành phố lớn có thể cao hơn so với các khu vực nông thôn.

Do đó, khi thỏa thuận mức lương thử việc, doanh nghiệp và người lao động cần căn cứ vào mức lương tối thiểu vùng áp dụng cho khu vực nơi doanh nghiệp hoạt động để đảm bảo rằng mức lương thử việc không thấp hơn quy định của pháp luật. Việc này không chỉ đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp lý liên quan đến tiền lương và bảo vệ quyền lợi của cả hai bên.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với lương thử việc

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản pháp lý khác liên quan, tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương và tiền công mà người lao động (NLĐ) nhận được từ người sử dụng lao động đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Điều này bao gồm cả tiền lương thử việc, mà thường được trả trong giai đoạn đầu của quá trình làm việc tại một doanh nghiệp.

Vì vậy, tiền lương thử việc của NLĐ cũng được coi là thu nhập chịu thuế TNCN. Việc khấu trừ thuế TNCN đối với tiền lương thử việc của NLĐ được quy định như sau:

Trường hợp 1: NLĐ ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên

Nếu NLĐ ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên, thì tiền thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương thử việc của NLĐ sẽ được tính dựa trên Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại Điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Cách tính thuế TNCN bao gồm hai yếu tố chính: thu nhập tính thuế và thuế suất áp dụng. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các khoản giảm trừ quy định. Các khoản giảm trừ này bao gồm:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh, như giảm trừ cho bản thân, cho người phụ thuộc.

- Các khoản đóng bảo hiểm, bao gồm bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, cũng như các quỹ hưu trí tự nguyện.

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, và khuyến học.

Trường hợp 2: NLĐ ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, hoặc tiền chi khác cho cá nhân cư trú mà không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng (2.000.000 đồng) trở lên, phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân đó.

Trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên, nhưng tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết gửi cho tổ chức trả thu nhập. Cam kết này, theo mẫu quy định trong văn bản hướng dẫn về quản lý thuế, sẽ cho phép tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế TNCN.

Tuy nhiên, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào mẫu quy định, và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của cam kết của mình; nếu có sự gian lận, sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết cũng phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.

Như vậy, trong trường hợp NLĐ có tổng mức thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho NLĐ. Nếu NLĐ chỉ có duy nhất khoản thu nhập nêu trên, nhưng tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, NLĐ có thể làm cam kết gửi cho người sử dụng lao động để không bị khấu trừ thuế.

3. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tính thuế

Khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong thời gian thử việc, có nhiều yếu tố cần cân nhắc để đảm bảo việc khấu trừ thuế được thực hiện chính xác. Các yếu tố chính ảnh hưởng đến việc tính thuế TNCN trong thời gian thử việc bao gồm:

- Mức lương thử việc:

Mức lương thử việc là khoản thu nhập chính mà NLĐ nhận trong thời gian thử việc. Mức lương này sẽ được sử dụng để tính thu nhập chịu thuế. Mức lương thử việc phải tuân theo mức lương tối thiểu vùng do Nhà nước quy định.

- Thời gian thử việc:

Thời gian thử việc có thể ảnh hưởng đến số tháng lương được tính thuế. Đối với các hợp đồng thử việc dưới 3 tháng, mức khấu trừ thuế có thể được áp dụng theo tỷ lệ cố định (10%) như quy định. Nếu thời gian thử việc từ 3 tháng trở lên, thì việc tính thuế sẽ dựa trên Biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Khấu trừ thuế TNCN:

Khấu trừ thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, dựa trên thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ. Các khoản giảm trừ bao gồm:

+ Giảm trừ gia cảnh: Giảm trừ cho bản thân và các người phụ thuộc.

+ Các khoản đóng bảo hiểm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và các quỹ hưu trí tự nguyện.

+ Các khoản đóng góp từ thiện: Các khoản tiền đóng góp cho hoạt động từ thiện, nhân đạo, hoặc khuyến học.

- Mức thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế là thu nhập thực tế sau khi trừ các khoản giảm trừ. Nếu thu nhập từ lương thử việc sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đạt đến ngưỡng phải nộp thuế, NLĐ có thể không phải nộp thuế, hoặc có thể yêu cầu tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế theo cam kết.

- Cam kết không khấu trừ thuế:

Trong trường hợp thu nhập chỉ đủ để khấu trừ thuế ở tỷ lệ cố định nhưng tổng thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế, NLĐ có thể làm cam kết để không bị khấu trừ thuế. Cam kết này phải được gửi cho tổ chức trả thu nhập và NLĐ cần đăng ký thuế và có mã số thuế để thực hiện cam kết.

- Quy định pháp luật và hướng dẫn thuế:

Việc tính thuế cũng cần tuân theo các quy định pháp luật hiện hành và hướng dẫn cụ thể từ các cơ quan thuế. Các quy định này có thể thay đổi theo từng năm và ảnh hưởng đến cách tính thuế.

- Hợp đồng lao động:

Hợp đồng lao động hoặc hợp đồng thử việc sẽ xác định thời gian và mức lương cụ thể, ảnh hưởng đến cách tính thuế TNCN. Hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng và không ký hợp đồng chính thức có thể áp dụng mức khấu trừ thuế khác so với hợp đồng dài hạn.

Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân cho lao động thử việc tính như thế nào?

Quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc. Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất!