1. Xử phạt với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm phát sinh số thuế phải nộp

Xử phạt đối với vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế mà không phát sinh số thuế theo quy định của Khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có các điểm sau đây:

- Cảnh cáo: Xử phạt cảnh cáo đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày. Đặc điểm của xử phạt này là với tình tiết giảm nhẹ, cho thấy mức độ vi phạm có thể được coi là nhẹ và có thể được xử lý một cách linh hoạt. Cảnh cáo thường được coi là biện pháp cảnh báo, nhằm để người nộp thuế nhận thức được vi phạm của mình và tránh tái phạm trong tương lai. Đây thường là biện pháp nhẹ nhàng so với các hình phạt khác như phạt tiền.

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng: Áp dụng cho hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp được quy định khác. Điều này là biện pháp trừng phạt tài chính nhằm đảm bảo tính chính xác và đúng hạn trong quá trình nộp thuế. Mức phạt tiền được thiết lập trong khoảng từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng nhằm tạo ra sự linh hoạt tùy thuộc vào tình hình cụ thể của vi phạm, và cũng có thể phản ánh mức độ nghiêm trọng của vi phạm. Lưu ý rằng quy định "trừ trường hợp được quy định khác" có thể áp dụng cho các trường hợp đặc biệt được quy định riêng biệt trong luật thuế.

- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Đối với vi phạm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày. Đây là mức phạt tài chính cao hơn so với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày. Mức phạt tiền được thiết lập với khoảng giá trị nhất định để phản ánh mức độ nghiêm trọng của vi phạm.

- Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng: Áp dụng cho các trường hợp sau đây: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày; Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 91 ngày trở lên, nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Các mức phạt được thiết lập tùy thuộc vào mức độ vi phạm và thời hạn nộp thuế. Mục tiêu của việc thiết lập các mức phạt là để tạo động lực cho các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế đúng hạn, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin khai thuế.

Do đó, theo quy định, trong trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế mà không làm phát sinh số thuế phải nộp, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng. Điều này nhấn mạnh sự quan trọng của việc tuân thủ quy định về nộp thuế đúng hạn và cung cấp thông tin chính xác trong hồ sơ khai thuế. Mức phạt này có mục tiêu khuyến khích người nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định và tránh việc trì hoãn nộp hồ sơ khai thuế.

Lưu ý: Theo quy định tại điểm a Khoản 4 Điều 7 và điểm 5 Điều 5 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt nêu trên áp dụng đối với tổ chức. Đối với cá nhân có cùng hành vi vi phạm, mức phạt tiền bằng 1/2 mức phạt đối với tổ chức. Việc áp dụng mức phạt tiền giảm cho cá nhân so với tổ chức nhấn mạnh sự chia sẻ trách nhiệm và tính công bằng trong quá trình xử lý vi phạm thuế.

2. Biện pháp khắc phục hậu quả với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm phát sinh số thuế phải nộp

Biện pháp khắc phục hậu quả cho hành vi không nộp hồ sơ khai thuế mà không phát sinh số thuế theo quy định tại Khoản 6 Điều 13 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP được mô tả như sau:

- Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng: Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp, có phát sinh số thuế phải nộp. Người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế, hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế. Trong trường hợp số tiền phạt theo quy định này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế, thì số tiền phạt tối đa là số tiền thuế phát sinh phải nộp, nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại Khoản 4 Điều này. Điều này nhấn mạnh việc xác định mức phạt tùy thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm số lượng ngày quá hạn, mức độ nghiêm trọng của vi phạm, và việc người nộp thuế đã thanh toán trước các quyết định kiểm tra hoặc thanh tra của cơ quan thuế.

- Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với các hành vi vi phạm tại các Khoản 1, 2, 3, 4 và 5 của Điều này, trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế. Buộc nộp hồ sơ khai thuế và phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với các hành vi vi phạm quy định tại điểm c và d của Khoản 4 Điều này. Điều này có thể bao gồm việc nhanh chóng nộp hồ sơ khai thuế và phụ lục liên quan, cũng như thanh toán số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Mục tiêu của biện pháp này là giúp đảm bảo rằng các nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng hạn và đầy đủ.

Do đó, theo quy định, ngoài việc bị phạt tiền, người nộp thuế có hành vi không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế và buộc nộp hồ sơ khai thuế cùng các phụ lục liên quan. Những biện pháp này nhằm đảm bảo rằng người nộp thuế không chỉ phải trả phạt mà còn phải thực hiện các bước cụ thể để khắc phục hậu quả của vi phạm và đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế đầy đủ và đúng hạn. Điều này làm tăng tính chặt chẽ và hiệu quả của quy định thuế và tạo động lực cho người nộp thuế tuân thủ.

3. Thời hiệu xử phạt với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm phát sinh số thuế phải nộp

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, như được quy định tại Khoản 2 Điều 8 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được trình bày như sau: Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm, bắt đầu từ ngày thực hiện hành vi vi phạm. Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế được xác định là ngày tiếp theo sau ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế, theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, trừ trường hợp sau đây:

Đối với hành vi quy định tại Khoản 1, điểm a, b Khoản 2, Khoản 3 và điểm a Khoản 4 của Điều 10; Khoản 1, 2, 3, 4 và điểm a Khoản 5 của Điều 11; Khoản 1, 2, 3 và điểm a, b Khoản 4, Khoản 5 của Điều 13 Nghị định này, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế hoặc thông báo với cơ quan thuế, hoặc nộp hồ sơ khai thuế.

Quy định này nhằm xác định rõ thời gian áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cũng quy định các trường hợp đặc biệt về việc xác định ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu xử phạt. Như vậy, theo quy định, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế mà không làm phát sinh số thuế phải nộp là 02 năm, được tính từ ngày người nộp thuế có hành vi vi phạm.

Ngoài ra, quý bạn đọc có thể tham khảo thêm bài viết Mức xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế?. Nếu có bất cứ vấn đề pháp lý nào cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ tới bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua số điện thoại: 1900.6162 hoặc gửi yêu cầu qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn. Trân trọng!