Mục lục bài viết
- 1. Số tiền được hoàn thuế GTGT tối đa hàng quý của doanh nghiệp ?
- 2. Hoàn thuế giá trị gia tăng do chuyển địa điểm kinh doanh ?
- 3. Kê khai xử lý hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư ?
- 4. Có được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn quá thời hạn ?
- 5. Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với tài sản đầu tư phát sinh ?
- 6. Hoàn thuế giá trị gia tăng khi giám đốc công ty bị khởi tố bắt giam ?
1. Số tiền được hoàn thuế GTGT tối đa hàng quý của doanh nghiệp ?
Trả lời:
Theo Khoản 3 điều 1, Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các thông tư về thuế quy định về 9 đối tượng được hoàn thuế như sau:
>> Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng là gì ? Quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng
2. Hoàn thuế giá trị gia tăng do chuyển địa điểm kinh doanh ?
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 07TCT/DNNN |
Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2005 |
Kính gửi: |
Công ty Sông Đà 8 |
Trảlời công văn số 809 CT/TCKT ngày 27/10/2004 của Công ty Sông Đà 8 về việc hoànthuế GTGT do chuyển địa điểm, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Theoqui định tại Mục I, Phần D Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BộTài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 củaChính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sungmột số điều của luật thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương phápkhấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong các trường hợp: thuế GTGT đầu vào lớnhơn thuế đầu ra 3 tháng liên tục, cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu có thuế đầuvào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu trở lên, cơ sở kinhdoanh đầu tư mới từ một năm chưa có doanh thu, cơ sở kinh doanh quyết toán thuếkhi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao,bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT nộp thừa hoặc thuếGTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Côngty Sông Đà 8 có trụ sở tại thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây nay chuyển địa điểm lênTuyên Quang, theo báo cáo của công ty tại công văn số 809/CT /TCKT ngày 27/10/2004,Công ty đã được Cục thuế tỉnh Hà Tây kiểm tra quyết toán thuế năm 2003 và kiểmtra trước khi hoàn thuế, vì vậy nếu đơn vị đã có hồ sơ đề nghị hoàn thuế và Cụcthuế tỉnh Hà Tây đã có kết quả kiểm tra trước khi hoàn thì, để giảm bớt khókhăn cho Công ty do phải chuyển địa điểm lên miền núi và tạo điều kiện thuậnlợi để Cục thuế tỉnh Tuyên Quang theo dõi đơn vị mới được chuyển đến. Tổng cụcThuế nhất trí để Cục thuế tỉnh Hà Tây hoàn số thuế GTGT cho Công ty Sông Đà 8tại Hà Tây theo hồ sơ hoàn thuế đã được Cục Thuế tỉnh Hà Tây kiểm tra. Để cócăn cứ hoàn thuế GTGT Công ty Sông Đà 8 phải có văn bản cam kết với Cục thuế HàTây và Cục thuế tỉnh Tuyên Quang: số thuế GTGT được hoàn tại Hà Tây thì Công tykhông kê khai khấu trừ tại Tuyên Quang, đồng thời cung cấp cho Cục thuế Hà Tâyđầy đủ các thủ tục về hoàn thuế (tên, địa chỉ, số tài khoản … của đơn vị đượchoàn). Cục Thuế tỉnh Hà Tây xem xét hoàn thuế cho đơn vị theo qui định.
Tổngcục Thuế trả lời để Công ty Sông Đà 8, Cục thuế tỉnh Hà Tây biết, thực hiện./.
Nơi nhận: |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ |
>> Xem thêm: Luật thuế giá trị gia tăng là gì ? Phân tích các đặc điểm luật thuế giá trị gia tăng
3. Kê khai xử lý hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư ?
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2448/TCT-KK |
Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2012 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Trả lời công văn số 5462 CT/KK&KTT ngày 04/4/2012 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về việc kê khai và xử lý hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ;
Căn cứ Khoản 3 Điều 10 và Điều 41 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ quy định về khai thuế GTGT;
Căn cứ Điều 12, Điều 13, Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 6 năm 2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;
Căn cứ quy định tại Khoản 8 Điều 3 và Điều 45 Luật đầu tư năm 2005:
+ Khoản 8 Điều 3: “Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung và dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư trên địa bàn cụ thể, trong khoản thời gian xác định”;
+ Điều 45 quy định về thủ tục đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư trong nước thì: “Đối với dự án đầu tư trong nước có quy mô vốn đầu tư dưới mười lăm tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì nhà đầu tư không phải làm thủ tục đăng ký đầu tư”.
Căn cứ quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 2 Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư giải thích từ ngữ như sau:
“2. Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang hoạt động.
3. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, năng lực kinh doanh, đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm ô nhiễm môi trường của dự án đầu tư hiện có”.
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên:
1. Đối với các trường hợp phát sinh trước thời điểm Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực không xem xét lại.
2. Đối với các trường hợp phát sinh từ thời điểm Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính có hiệu lực trở đi:
- Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới:
+ Tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì ngoài việc phải kê khai riêng vào tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính, cơ sở kinh doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
+ Tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3(c) Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp doanh nghiệp không lập hồ sơ riêng để hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đã thực hiện khấu trừ với thuế GTGT đầu ra thì cũng không điều chỉnh lại.
- Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì phải kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư theo hướng dẫn tại Khoản 3(c) Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2012 của Bộ Tài chính nêu trên để được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo quy định.
- Đối với các dự án xây nhà để bán hoặc bán một phần một phần làm tài sản cho thuê được kê khai chung tại tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế GTGT đầu ra, hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 41 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập không từ dự án đầu tư thì áp dụng hướng dẫn hoàn thuế tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC .
3. Xử lý việc kê khai không đúng quy định:
Đối với các trường hợp đã kê khai không đúng sau ngày Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực phải kê khai điều chỉnh; đối với các trường hợp đã hoàn thuế phải thực hiện thu hồi tiền hoàn thuế và xử lý phạt về hành vi khai sai hoặc trốn thuế, chậm nộp tiền thuế theo quy định.
4. Văn bản pháp luật hướng dẫn về thuế không quy định dự án đầu tư có giấy phép hay không có giấy phép, chỉ quy định thủ tục thành lập cơ sở kinh doanh mới từ dự án đầu tư mới. Tuy nhiên, trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế, để đảm bảo tính xác thực của dự án, cơ quan thuế cần xem xét hồ sơ tài liệu liên quan đến dự án có phù hợp với quy định về luật đầu tư.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết và thực hiện.
Nơi nhận: |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
>> Xem thêm: Thuế quan là gì ? Nguồn của pháp luật thuế là gì ? Quy định pháp luật về thuế quan
4. Có được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn quá thời hạn ?
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 909/TCT-KK |
Hà Nội, ngày 21 tháng 03 năm 2013 |
Kínhgửi: Sở Công Thương tỉnh Đắk Lắk
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 37/SCT-TTGD của Sở Công Thương tỉnh Đắk Lắk đề nghị Bộ Tài chính xem xét lạicông văn số 4369/TCT-KK của Tổng cục Thuế ngày 6/12/2012 về việc hoàn thuế GTGTđối với hóa đơn của dự án sử dụng vốn ODA. Về việc này. Tổng cục Thuế có ý kiếnnhư sau:
Ngày 6/12/2012 Tổng cục Thuế đã cócông văn số 4369/TCT-KK gửi Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk hướng dẫn vướng mắc về hoànthuế GTGT đối với hóa đơn quá thời hạn của dự án sử dụng vốn ODA. Trong đó nêurõ trường hợp từ tháng 1/2010 đến tháng 6/2011. Ban quản lý các dự án hỗ trợ kỹthuật cho các hoạt động của Trung tâm giao dịch cà phê Buôn Ma Thuột không thựchiện kê khai, không chấp hành pháp luật về thuế thì những hóa đơn này khôngđược kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào để xem xét hoàn thuế theo hướng dẫntại Điểm 4 Mục V Thông tư số 123/2007/TT-BTC ngày 23/10/2007 và Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
Từ ngày 1/7/2011 trở đi chủ dự ánODA viện trợ không hoàn lại, Văn phòng Dự án ODA và Tổ chức ở Việt Nam sử dụngtiền viện trợ nhân đạo thuộc diện được hoàn thuế GTGT không phải kê khai thuếGTGT hàng tháng theo hướng dẫn tại điểm a, khoản 11, Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế thông báo để Sở Côngthương tỉnh Đắk Lắk được biết và liên hệ với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk để đượchướng dẫn thực hiện.
Nơi nhận: |
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
>> Xem thêm: Hồ sơ hoàn thuế có cần chứng từ thanh toán không ? Hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào ?
5. Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với tài sản đầu tư phát sinh ?
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2389/TCT-KK |
Hà Nội, ngày 12 tháng 6 năm 2009 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Dương.
Trả lời công văn số 4843/CT-KTr1 ngày 06/05/2009 của CụcThuế tỉnh Bình Dương về việc hoàn thuế giá trị gia tăng, Tổng cục Thuế có ýkiến như sau:
Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 9, Điểm 29 Mục II Phần A và Điểm1.2(c) Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tàichính hướng dẫn về Thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 1.9, Điểm 2 Mục II Phần A và Điểm1.2(c2) Mục III Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tàichính hướng dẫn về Thuế GTGT;
Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 9 Mục II Phần A; Điểm 1.2(c3) và1.2(c7) Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn về Thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, Tổng cục Thuế đề nghị CụcThuế kiểm tra xác định cụ thể. Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT từng tháng theothời gian tương ứng với hiệu lực văn bản pháp luật Thuế để xác định số thuếGTGT được kê khai khấu trừ hoặc hoàn và số thuế thuế GTGT không được kê khai khấutrừ/ hoàn, theo đó số thuế GTGT của tài sản đầu tư phát sinh trước ngày Thôngtư số 32/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực thì được tính khấu trừ, hoànthuế theo quy định tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính; đối với sốthuế GTGT của tài sản đầu tư phát sinh từ ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC củaBộ Tài chính có hiệu lực thì được xử lý như sau:
- Nếu Công ty mua tài sản cố định (TSCĐ) chỉ phục vụ chohoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vàophát sinh do mua các TSCĐ này không được kê khai, khấu trừ mà tính vào nguyêngiá TSCĐ.
- Nếu Công ty mua TSCĐ phục vụ dùng chung cho cả hoạt độngkinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và đối tượng chịu thuế GTGT thìthuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ.
Số thuế GTGT của tài sản đầu tư phát sinh kể từ ngày1/1/2009 thì được tính khấu trừ, hoàn thuế theo quy định tại Thông tư số129/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Dương được biếtvà căn cứ tình hình hoạt động của đơn vị để áp dụng chính sách thuế đúng quyđịnh./.
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
>> Xem thêm: Tư vấn về khai hoàn thuế khi hóa đơn không khớp với nhà cung cấp ? Thời hạn xét hoàn thuế ?
6. Hoàn thuế giá trị gia tăng khi giám đốc công ty bị khởi tố bắt giam ?
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 4560/TCT-KK |
Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 2016 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hậu Giang
Trả lời Công văn số 971/CT-KTT ngày 23/6/2016 của Cục Thuế tỉnh Hậu Giang v/v hoàn thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 12c Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính:
“Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm đầy đủ thủ tục theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGTchưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế... ”
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 13 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính:
“3. Trong quá trình giải quyết hoàn thuế mà cơ quan thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật và đã chuyển hồ sơ cho cơ quan công an điều tra hoặc người nộp thuế bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền thu giữ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ liên quan đến số thuế đề nghị hoàn thì cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế về việc hồ sơ chưa đủ điều kiện hoàn thuế. Cơ quan thuế thực hiện giải quyết hoàn thuế khi có kết quả hoặc ý kiến của cơ quan công an hoặc của cơ quan có thẩm quyền hoặc khi có đủ hồ sơ theo quy định.”
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên:
Trường hợp trong quá trình giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế của Công ty TNHH MTV nông thủy sản Tây Nam, Giám đốc là ông Nguyễn Huỳnh Đạt Nhân bị Công an TP Cần Thơ bắt giam để điều tra về hành vi “lừa đảo chiếm đoạt tài sản”, không có ủy quyền đại diện tư cách pháp nhân của Công ty dẫn đến việc không ký được biên bản kiểm tra thuế, đồng thời Công ty đã có Thông báo v/v dừng dự án ngày 09/11/2015 thì Cục Thuế chưa thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn thuế, đồng thời chưa điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ.
Cục Thuế thực hiện giải quyết hoàn thuế khi có kết quả hoặc ý kiến của cơ quan công an hoặc của cơ quan có thẩm quyền theo quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Hậu Giang được biết và thực hiện./.
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNGKÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ |
>> Xem thêm: Điều kiện được hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì ? Nộp hồ sơ hoàn thuế ở đâu ? Cách xác định số thuế nộp thừa ?