Tác giả:: Mục lục bài viết
1. Quy định về khấu hao giá trị xe của doanh nghiệp kinh doanh vận tải
Trong việc áp dụng quy định về khấu hao giá trị xe của doanh nghiệp kinh doanh vận tải, các điều khoản quan trọng được nêu rõ trong Thông tư 78/2014/TT-BTC và sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, đặc biệt là điều 6, mà trong đó có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Theo đó, một trong những trường hợp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là chi phí khấu hao tài sản cố định, được cụ thể hóa ở mục e. Trong trường hợp này, quy định rõ ràng rằng phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ đồng cho mỗi xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ, trong đó xe ô tô được sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn hoặc được sử dụng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô thì phần trích khấu hao này vẫn được tính vào chi phí được trừ.
Quy định này rõ ràng nhấn mạnh vào việc xe phải được sử dụng cho mục đích kinh doanh cụ thể, không chỉ là việc đăng ký ngành nghề kinh doanh vận tải. Điều này có nghĩa là việc tính trọn vẹn giá trị xe vào nguyên giá chỉ áp dụng khi xe thực sự được sử dụng cho hoạt động kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn hoặc những mục đích tương tự, chứ không phải chỉ bởi lý do công ty có đăng ký ngành nghề kinh doanh vận tải.
Ví dụ, trong trường hợp của một công ty, dù công ty đã đăng ký ngành nghề kinh doanh vận tải nhưng thực tế không hoạt động trong lĩnh vực này. Xe chỉ được sử dụng cho mục đích nội bộ của doanh nghiệp, chẳng hạn như vận chuyển nhân viên, hàng hóa nội bộ, hoặc dành cho mục đích cá nhân của các cán bộ, nhân viên. Trong trường hợp này, giá trị của xe chỉ dừng lại ở mức 1,6 tỷ đồng khi tính vào nguyên giá, theo quy định cụ thể trong Thông tư. Điều này có nghĩa là phần trích khấu hao vượt quá mức này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Quy định này không chỉ giúp cơ quan thuế kiểm soát việc sử dụng các khoản chi phí khấu hao một cách hiệu quả mà còn khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng tài sản cố định cho mục đích kinh doanh cụ thể, từ đó tối ưu hóa hiệu suất sử dụng tài sản và tăng cường tính minh bạch trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, điều này cũng hỗ trợ trong việc thúc đẩy sự phát triển của các lĩnh vực kinh doanh như vận tải, du lịch, khách sạn bằng cách tạo ra điều kiện thuận lợi hơn cho việc đầu tư vào các tài sản cố định trong lĩnh vực này.
2. Quy định về nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định
Nguyên tắc về việc trích khấu hao tài sản cố định trong doanh nghiệp được quy định một cách cụ thể và chi tiết trong các văn bản pháp luật, nhằm đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong quản lý tài chính. Căn cứ vào Điều 9 của Thông tư 45/2013/TT-BTC, được bổ sung và điều chỉnh bởi các khoản quy định trong Thông tư 147/2016/TT-BTC, các điểm cụ thể được liệt kê như sau:
Đầu tiên, tất cả các tài sản cố định hiện có trong doanh nghiệp đều phải được trích khấu hao, ngoại trừ một số trường hợp cụ thể. Các trường hợp nằm ngoài phạm vi trích khấu hao bao gồm tài sản đã hoàn toàn khấu hao nhưng vẫn đang sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bị hư hỏng nhưng chưa hoàn toàn mất giá trị, và các loại tài sản khác không thuộc quyền sở hữu hoặc quản lý của doanh nghiệp.
Cụ thể, có những tài sản như các cơ sở vật chất phục vụ cho phúc lợi của người lao động như nhà ăn, nhà nghỉ, hoặc các dịch vụ y tế được sử dụng trong doanh nghiệp không được tính vào quá trình trích khấu hao.
Ngoài ra, còn có các trường hợp đặc biệt như khi tài sản cố định được thuê tài chính, doanh nghiệp vẫn phải trích khấu hao cho chúng tương tự như khi sở hữu.
Một điểm quan trọng là việc xác định giá trị còn lại của tài sản cố định sau khi đã trích khấu hao và khi có sự mất giá trị do hư hỏng không thể sửa chữa được. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân và trách nhiệm của cá nhân hoặc tổ chức gây ra hư hỏng, và có thể sử dụng Quỹ dự phòng tài chính để bù đắp phần chênh lệch.
Đối với các doanh nghiệp thực hiện cổ phần hóa, thời điểm trích khấu hao được xác định từ thời điểm doanh nghiệp chính thức trở thành công ty cổ phần.
Ngoài ra, việc điều chỉnh giá trị tài sản cố định sau khi quyết toán các công trình xây dựng cơ bản cũng được quy định cụ thể, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Mọi việc trích hoặc thôi trích khấu hao đều phải được thực hiện kịp thời, từ ngày tài sản tăng hoặc giảm, và các hạch toán liên quan phải tuân thủ các quy định kế toán hiện hành.
Cuối cùng, việc điều chỉnh giá trị tài sản cố định theo phương pháp dòng tiền chiết khấu khi thực hiện cổ phần hóa cũng được quy định một cách cụ thể và minh bạch.
Điều 1 của Quyết định 1173/QĐ-BTC đã đính chính lại nội dung tại khoản 11 của Điều 9 trong Thông tư 45/2013/TT-BTC, nhằm bổ sung và điều chỉnh một số điểm cụ thể, nhất là việc xác định giá trị còn lại của tài sản cố định không đủ tiêu chuẩn và thời gian phân bổ giá trị này vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này nhấn mạnh sự minh bạch và công bằng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của họ.
3. Quy định về khấu hao tài sản cố định
Khấu hao là một khái niệm quan trọng trong lĩnh vực kế toán và tài chính, đặc biệt là khi nói về việc quản lý tài sản cố định của một tổ chức hoặc doanh nghiệp. Để hiểu rõ hơn về khái niệm này, chúng ta có thể tham khảo các quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư 45/2013/TT-BTC, một trong những văn bản quy định chi tiết về kế toán và tài chính của Việt Nam.
Theo quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC, khấu hao tài sản cố định được định nghĩa như sau: đây là quá trình tính toán và phân bổ một cách có hệ thống giá trị ban đầu của tài sản cố định vào các khoản chi phí sản xuất hoặc kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản đó. Điều này có nghĩa là khi một tổ chức sở hữu một tài sản cố định như máy móc, thiết bị, nhà xưởng, xe cộ... thì giá trị của tài sản đó sẽ không được chi phí hoàn toàn vào một lần, mà sẽ được phân bổ ra theo thời gian sử dụng của tài sản.
Để hiểu rõ hơn về khái niệm khấu hao, chúng ta có thể mô tả quá trình này như sau: khi một tài sản cố định được mua vào, giá trị ban đầu của nó sẽ được ghi nhận trong bảng kế toán của tổ chức. Tuy nhiên, theo thời gian và do các yếu tố như sự hao mòn, hư hỏng, hoặc lỗi thời, giá trị của tài sản này sẽ giảm dần. Khấu hao là quá trình định giá và phân bổ giá trị này ra theo một cách hợp lý và có hệ thống, sao cho trong suốt thời gian sử dụng của tài sản, tổng chi phí sử dụng tài sản này sẽ được phản ánh một cách chính xác trong báo cáo tài chính của tổ chức.
Một điểm cần nhấn mạnh ở đây là quá trình khấu hao không chỉ đơn thuần là việc phân bổ giá trị ban đầu của tài sản, mà còn liên quan đến việc đánh giá và ước lượng các yếu tố ảnh hưởng đến giá trị của tài sản trong thời gian sử dụng. Điều này có thể bao gồm việc đánh giá tình trạng kỹ thuật của tài sản, dự đoán các chi phí bảo trì, sửa chữa, hoặc đánh giá các yếu tố khác như sự lạc hậu công nghệ.
Khấu hao đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của một tổ chức hoặc doanh nghiệp. Việc hiểu rõ về quy trình này không chỉ giúp các nhà quản lý hiểu rõ hơn về cách tổ chức chi phí và tài sản của họ, mà còn giúp họ đưa ra các quyết định chiến lược về đầu tư, bảo trì, và tiếp tục sử dụng các tài sản một cách hiệu quả nhất.
Để đảm bảo quyền lợi và sự hài lòng của quý khách, chúng tôi xin trân trọng mời quý khách hàng liên hệ với chúng tôi thông qua tổng đài 1900.6162 hoặc gửi email đến địa chỉ lienhe@luatminhkhue.vn. Đội ngũ chuyên gia pháp lý của chúng tôi sẽ sẵn sàng lắng nghe, tư vấn và giúp quý khách hàng giải quyết mọi vấn đề pháp lý một cách chi tiết và chính xác.
