Điểm mới về thuế với cá nhân kinh doanh theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

Thêm phương pháp tính thuế với hộ, cá nhân kinh doanh

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh quy mô lớn phải tuân thủ các quy định về nộp thuế và chế độ kế toán. Trong trường hợp này, họ được yêu cầu thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai và duy trì chế độ kế toán theo quy định.

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có quyền lựa chọn phương pháp kê khai thuế theo tháng hoặc quý, như đã quy định tại Nghị định 126/2020, và không cần thực hiện quyết toán thuế. Điều này giúp đơn giản hóa quy trình thuế và giảm bớt tài liệu phải làm cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Thông tư 40/2021 cung cấp hướng dẫn cụ thể về việc nộp thuế theo phương pháp kê khai như sau:

- Phương pháp kê khai áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và cho những hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng muốn sử dụng phương pháp này.

- Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện việc khai thuế theo tháng.

- Ngoại trừ trường hợp mà hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và chọn phương pháp này theo quy định tại Điều 9 của Nghị định 126/2020, họ có thể lựa chọn khai thuế theo quý, áp dụng nguyên tắc giống như các doanh nghiệp.

- Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định rằng doanh thu tính thuế không phù hợp với thực tế, cơ quan thuế sẽ tiến hành ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 của Luật Quản lý thuế.

- Lưu ý rằng các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đáp ứng điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai, nếu cơ quan thuế đã quản lý thuế theo phương pháp khoán trước ngày 01/8/2021 và không có yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế, thì họ sẽ tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khoán cho đến hết kỳ tính thuế năm 2021.

Bổ sung đối tượng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân

Thông tư 40/2021 là tài liệu quan trọng hướng dẫn toàn bộ các trường hợp tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân. Trong đó, nó mở rộng phạm vi hướng dẫn so với hướng dẫn trước đây được quy định tại khoản 2 của Điều 8 Thông tư 92/2015. Thêm vào đó, Thông tư 40/2021 bổ sung những đối tượng mới theo hướng dẫn tại Nghị định 126/2020. Dưới đây là một số trường hợp quan trọng:

- Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân: Thông tư 40/2021 xác định rõ các quy định và trách nhiệm về việc tổ chức này nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp hợp tác kinh doanh.

- Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán: Thông tư 40/2021 hướng dẫn về việc tổ chức này nộp thuế thay cho các hộ khoán khi có các khoản thu nhập nêu trên.

- Tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cho cá nhân theo thỏa thuận với nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài: Thông tư 40/2021/TT-BTC định rõ trách nhiệm của tổ chức này trong việc khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật.

- Tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo lộ trình của cơ quan thuế: Thông tư 40/2021/TT-BTC cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc tổ chức này phải nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cơ quan thuế quy định lộ trình cụ thể.

Những quy định này trong Thông tư 40/2021 giúp tạo ra một khung pháp lý rõ ràng và công bằng trong việc đánh thuế đối với các tổ chức nói trên, đồng thời giúp đảm bảo rằng thuế được nộp đúng và đúng theo quy định của pháp luật, từ đó góp phần vào nguồn tài chính của ngân sách quốc gia.

Điểm mới về phương pháp tính thuế với cá nhân cho thuê tài sản

Nội dung bổ sung về xác định mức doanh thu 100 triệu đồng trong việc miễn thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản đang đóng một vai trò quan trọng trong quy định thuế đối với các trường hợp này. Theo hướng dẫn này, nguyên tắc căn cứ là rất cụ thể: "Cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh cho thuê tài sản."

Điều này có nghĩa là cá nhân có hợp đồng cho thuê tài sản và bình quân mỗi tháng thuê từ 8,33 triệu đồng trở lên sẽ nằm trong diện phải nộp thuế, ngay cả khi họ không có doanh thu từ việc cho thuê trong cả 12 tháng của năm dương lịch. Điều này giúp đảm bảo rằng cá nhân cho thuê tài sản có trách nhiệm đóng thuế dựa trên thu nhập thực tế mà họ thu được từ việc cho thuê tài sản, thay vì dựa trên việc có hay không có thuê đủ 12 tháng. Điều này cũng giúp tạo ra một cơ chế đồng đều và công bằng trong việc đánh thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản.

Thêm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Thông tư 40/2021 đã đưa ra những điểm quan trọng trong việc quy định phương pháp khai thuế cho cá nhân buôn chuyến và mở rộng áp dụng đối tượng nộp thuế. Trước đây, theo quy định tại Thông tư 92/2015, cá nhân buôn chuyến đã được quy định phải khai thuế từng lần phát sinh, nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ trong việc nộp thuế.

Tuy nhiên, Thông tư 40/2021 đã bổ sung thêm đối tượng nộp thuế, bao gồm cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số, trong trường hợp họ không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Điều này đồng nghĩa rằng, các cá nhân thuộc đối tượng này cũng phải nộp thuế theo phương pháp từng lần phát sinh, giống như cá nhân buôn chuyến. Điều này nhằm tạo sự công bằng và đảm bảo rằng các nguồn thuế từ các hoạt động kinh doanh được thu thập một cách hiệu quả và công bằng.