Trong những trường hợp nào thực hiện việc sửa đổi APA?

1. Các trường hợp cần sửa đổi APA

Việc sửa đổi APA là quá trình linh hoạt nhằm điều chỉnh các điều khoản và điều kiện của thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế, đảm bảo tính linh hoạt và phản ánh chính xác các thay đổi trong hoạt động kinh doanh và môi trường pháp lý. Cụ thể, theo quy định tại khoản 9 Điều 41 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, sửa đổi APA có thể được thực hiện trong các trường hợp sau:

- Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu có thay đổi do nguyên nhân khách quan: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, có thể xảy ra các biến động, thay đổi hoặc tình huống không mong muốn, dẫn đến việc các giả định ban đầu của APA không còn phản ánh chính xác tình hình thực tế. Trong trường hợp này, việc điều chỉnh và sửa đổi APA là cần thiết để đảm bảo tính linh hoạt và công bằng.

- Thay đổi của pháp luật có tác động tới APA: Sự thay đổi trong quy định pháp luật liên quan đến thuế có thể ảnh hưởng đến các điều khoản và điều kiện của APA. Việc sửa đổi APA là cần thiết để điều chỉnh và phản ánh chính xác các quy định mới của pháp luật, đồng thời đảm bảo tính tuân thủ và phù hợp với quy định mới.

- Nhà chức trách có thẩm quyền của cơ quan thuế đối tác đề nghị sửa đổi và được Bộ Tài chính chấp thuận: Trong một số trường hợp, các cơ quan thuế có thẩm quyền có thể đề xuất sửa đổi APA dựa trên nhận định và đánh giá của họ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và sự tuân thủ của họ đối với quy định thuế. Việc này thường đòi hỏi sự phê chuẩn của Bộ Tài chính trước khi thực hiện.

- Các trường hợp khác: Ngoài các trường hợp đã được quy định cụ thể, việc sửa đổi APA còn có thể được thực hiện trong các tình huống đặc biệt khác, dựa trên nhu cầu cụ thể của doanh nghiệp và yêu cầu của cơ quan thuế. Điều này mang lại tính linh hoạt và đáp ứng được các yêu cầu đa dạng của hoạt động kinh doanh và môi trường kinh doanh đang hoạt động.

Như vậy thì nói một cách ngắn gọn thì việc xác định giá tính thuế (APA) được sửa đổi trong các trường hợp như sau:

- Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu có thay đổi do nguyên nhân khách quan;

- Thay đổi của pháp luật có tác động tới APA;

- Nhà chức trách có thẩm quyền của cơ quan thuế đối tác đề nghị sửa đổi và được Bộ Tài chính chấp thuận;

- Các trường hợp khác.

2. Quy trình sửa đổi APA diễn ra như thế nào?

Căn cứ dựa theo quy định bởi điểm b khoản 9 Điều 41 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về quy trình sửa đổi APA theo đó thì có nêu rõ rằng thủ tục giải quyết đề nghị sửa đổi APA được thực hiện tương tự như thủ tục giải quyết đề nghị áp dụng APA

Đầu tiên là về chuẩn bị hồ sơ, theo đó thì hồ sơ đề nghị áp dụng APA bao gồm có:

Theo quy định tại Điều 6 của Thông tư 45/2021/TT-BTC, các quy định về hồ sơ và thông tin, dữ liệu sử dụng trong quá trình thực hiện cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) được quy định một cách cụ thể và chi tiết.

Trước hết, hồ sơ đề nghị áp dụng APA phải tuân thủ các quy định tại khoản 3 Điều 41 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Điều này bao gồm việc hồ sơ phải được lập bằng tiếng Việt, và trong trường hợp hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương, cần có thêm bản dịch tiếng Anh. Người nộp thuế phải đóng dấu xác nhận và chịu trách nhiệm về nội dung của bản dịch. Đặc biệt, đối với các hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương, người nộp thuế cần đảm bảo tính đồng nhất của nội dung giữa hồ sơ nộp cho cơ quan thuế Việt Nam và hồ sơ nộp cho cơ quan thuế đối tác.

Tiếp theo, quy định tại Điều 6 cũng chỉ rõ các bước cụ thể để nộp đơn đề nghị áp dụng APA. Người nộp thuế phải nộp đơn đề nghị áp dụng APA chính thức theo mẫu số 02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cùng với một bộ hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức, đến Tổng cục Thuế. Trong trường hợp nộp đơn đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương, người nộp thuế cần nộp kèm đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương theo mẫu số 03/APA-MAP.

Người nộp thuế còn được quyền tham vấn ý kiến của Tổng cục Thuế trước khi nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức bằng cách gửi đơn đề nghị tham vấn theo mẫu số 01/APA-TV. Điều này giúp họ có cơ hội hiểu rõ hơn về các yêu cầu và quy trình cụ thể liên quan đến việc áp dụng cơ chế APA.

Tiếp theo là thực hiện thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng APA. 

Theo quy định tại Điều 7 của Thông tư 45/2021/TT-BTC, về việc thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng cơ chế APA, Tổng cục Thuế được giao trách nhiệm chính trong quá trình này. Cụ thể, các hoạt động thẩm định nhằm đảm bảo tính đầy đủ, chính xác, hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của các thông tin, dữ liệu được cung cấp bởi người nộp thuế.

- Kiểm tra và đánh giá hồ sơ đề nghị: Tổng cục Thuế tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác định và đánh giá các thông tin trong hồ sơ đề nghị. Điều này bao gồm việc xem xét tính phù hợp, độ chính xác và tính hợp lệ của các thông tin, dữ liệu, và tài liệu được cung cấp trong hồ sơ.

- Lựa chọn phương pháp xác định giá: Tổng cục Thuế cũng đánh giá tính phù hợp của phương pháp xác định giá được đề xuất trong hồ sơ đề nghị. Việc này bao gồm xác định đối tượng so sánh và các yếu tố khác liên quan đến việc xác định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bổ lợi nhuận cho các giao dịch liên kết.

- Áp dụng biện pháp thẩm định: Trong quá trình thẩm định, Tổng cục Thuế có thể yêu cầu người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác liên quan giải trình, làm rõ các thông tin trong hồ sơ. Họ cũng có thể áp dụng các biện pháp quản lý thuế, như kiểm tra, đối chiếu thông tin để đảm bảo tính chính xác, hợp pháp của thông tin và tài liệu được cung cấp.

Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm cao trong việc thực hiện các hoạt động thẩm định này, đảm bảo rằng các quy định và tiêu chuẩn đều được tuân thủ một cách chặt chẽ, từ đó đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc áp dụng cơ chế APA đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Cuối cùng là thực hiện trao đổi, đàm phán nội dung APA. Được quy định tại Điều 8 của Thông tư 45/2021/TT-BTC có quy định như sau:

Quy định tại Điều 8 của Thông tư 45/2021/TT-BTC là nền tảng để thực hiện quá trình trao đổi và đàm phán nội dung APA, một phần quan trọng trong việc xác định phương pháp xác định giá tính thuế. Dưới đây là một số điểm cần được thảo luận và đàm phán:

- Hình thức và phương tiện giao tiếp: Tổng cục Thuế tiến hành trao đổi và đàm phán nội dung APA thông qua nhiều phương tiện khác nhau như tổ chức họp, gặp mặt trực tiếp, điện thoại, truyền hình trực tuyến hoặc qua trao đổi văn bản. Mỗi hình thức này đều có ưu nhược điểm riêng và cần phải được cân nhắc để đảm bảo hiệu quả trong quá trình đàm phán.

- Thống nhất nội dung: Mục tiêu của việc trao đổi và đàm phán là thống nhất các nội dung dự kiến tại bản dự thảo APA cuối cùng. Các bên cần phải làm việc cùng nhau để đạt được sự đồng thuận về các điều khoản và điều kiện của APA, bao gồm phương pháp xác định giá và các điều kiện khác.

- Ghi nhận kết quả: Kết quả của mỗi lần trao đổi, đàm phán cần được ghi nhận bằng văn bản. Điều này giúp đảm bảo rõ ràng và minh bạch về các thỏa thuận và cam kết giữa các bên, cũng như tạo điều kiện cho việc theo dõi và đánh giá tiến trình của quá trình đàm phán.

- Thông báo và liên lạc với bên liên kết: Trong trường hợp người nộp thuế đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương, họ phải thông báo cho các bên liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng APA. Điều này giúp tạo điều kiện cho việc liên lạc và trao đổi thông tin với cơ quan thuế đối tác.

- Tham dự đại diện: Trong quá trình trao đổi, đàm phán, người nộp thuế có thể cử đại diện tham dự theo thư mời của cơ quan thuế. Điều này giúp đảm bảo rằng các vấn đề liên quan được giải trình và giải quyết một cách hiệu quả và minh bạch.

- Thông tin về tiến độ và kết quả: Cơ quan thuế có thể thông báo về tiến độ và kết quả của các đàm phán cho người nộp thuế. Điều này giúp tạo điều kiện cho việc cập nhật thông tin và đồng thời tạo sự minh bạch trong quá trình đàm phán.

Trên đây là toàn bộ nội dung bài viết của chúng tôi về sửa đổi nội dung APA nếu như các bạn còn có vướng mắc vui lòng liên hệ 19006162 hoặc lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ

Tham khảo thêm: Phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và điều kiện để các giao dịch liên kết được đề nghị áp dụng APA