nếu không nộp thì tự động chuyển sang phương pháp tính thuế trực tiếp.

- Năm 2013 công ty có doanh thu dưới 1 tỷ nên đã nộp mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế, đăng ký áp dụng phương pháp thuế khấu trừ cho 2 năm 2014 và 2015.

- Năm 2015 công ty có doanh thu 1,5 tỷ, công ty cho rằng doanh thu năm 2015 trên 1 tỷ nên không cần nộp mẫu 06/GTGT mà mặc nhiên áp dụng theo phương pháp khấu trừ. Tuy nhiên, khi hết hạn nộp thì cơ quan thuế có gửi email đến công ty báo doanh thu công ty dưới 1 tỷ nhưng không nộp mẫu 06/GTGT thì sẽ chuyển sang tính thuế theo phương pháp trực tiếp, đồng thời thông báo cho gia hạn nộp. Khi công ty liên hệ cơ quan thuế thì cơ quan thuế giải thích đó là doanh thu chịu thuế GTGT, nhưng công ty không chịu thuế nên xem như doanh thu dưới 1 tỷ, vì vậy phải nộp mẫu 06/GTGT. Sau đó, công ty gửi mẫu 06/GTGT thì cơ quan thuế lập biên bản công ty vi phạm luật thuế do không gửi đúng thời hạn, trong biên bản có chỗ cho doanh nghiệp ghi ý kiến, doanh nghiệp ghi: "Do đơn vị có doanh thu năm 2015 trên 1 tỷ nên hiểu nhầm là không phải nộp mẫu 06/GTGT. Sau khi nhận được email nhắc nhở thì công ty liên hệ ngay với Chi cục Thuế và được giải thích là đơn vị không chịu thuế GTGT nên vẫn phải nộp. Vì vậy công ty đã nộp chậm so với quy định. Vậy kính mong Chi cục Thuế xem xét bỏ qua cho đơn vị. Xin chân thành cảm ơn!" Tuy nhiên, cán bộ thuế buộc nhân viên công ty phải ghi theo đúng nội dung đã định: "Doanh nghiệp không năm rõ luật nên đã chậm nộp báo cáo, vi phạm luật thuế..." thì mới nhận. Vậy xin hỏi luật sư, công ty có thuộc diện phải nộp mẫu 06/GTGT hay không và cán bộ thuế không cho doanh nghiệp ghi ý kiến của mình và xử phạt như các đơn vị nộp chậm khác thì có đúng không?

Xin chân thành cảm ơn!

 Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục tư vấn pháp luật thuếcủa Công ty Luật Minh Khuê

>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tiếp gọi 1900.6162

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư tư vấn của chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau :

1) Cơ sở pháp lý: 

Thông tư 219/2013/TT-BTC năm 2013 hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng.

Thông tư 156/2013/TT-BTC năm 2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế.

Thông tư số 119/2014/TT-BTC năm 2014 về sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 156.

2) Luật sư tư vấn :

- Căn cứ Khoản 1 điều 12 thông tư 219 năm 2013 quy định về phương pháp tính thuế:

+ Những doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định.

+Những doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

- Căn cứ Khoản 3 điều 3 thông tư 119 năm 2014 quy định về đối tượng  phải nộp mẫu 06/GTGT:

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã đang có hoạt động doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ khai thuế GTGT < 1="" tỷ="" đồng="" đã="" thực="" hiện="" đầy="" đủ="" chế="" độ="" kế="" toán="" ,="" sổ="" sách,="" hóa="" đơn="" chứng="" từ="" theo="" quy="">

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực hiện dự án đầu tư, mua sắm, nhập góp vốn bằng tài sản cố định máy móc thiết bị, công cụ, dịch vụ hoặc hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

+ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

+ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

+ Tổ chức kinh tế khác hoạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra  không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

- Căn cứ khoản 7 điều 11 thông tư số 156 năm 2013 quy định về chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế GTGT và thời hạn nộp mẫu 06.

+ Người nộp thuế đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu đáp ứng điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hoặc người nộp thuế áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu 06/GTGT ban hành kèm theo thông tư 156.

+ Trường hợp người nộp thuế từ 01/01/2014 thuộc đối tượng tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo thông tư 156.

+ Người nộp thuế phải gửi thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế  tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới hoặc năm người nộp thuế tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ.

Căn cứ vào Doanh thu năm 2013, để xác định phương pháp tính thuế ổn định cho 2 năm 2014 và 2015.

+Trường hợp 1: Nếu doanh thu năm 2013 của Doanh nghiệp từ 1 tỷ đồng trở lên, Doanh nghiệp sẽ tính thuế theo phương pháp khấu trừ ổn định cho 2 năm 2014 và 2015.

+Trường hợp 2: Nếu Doanh thu năm 2013 của Doanh nghiệp dưới 1 tỷ đồng, Doanh nghiệp sẽ phải tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ổn định cho 2 năm 2014 và 2015. Nếu Doanh nghiệp muốn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho  2 năm 2014 và 2015, Doanh nghiệp phải nộp mẫu 06/GTGT ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC chậm nhất vào ngày 20/12/2013 xin chuyển đổi phương pháp tình thuế.( năm 2013 mẫu 06/GTGT được gia hạn nộp chậm nhất vào ngày 15/03/2014. Không nộp mẫu 06/GTGT thì năm 2014 và năm 2015 tính thuế theo phương pháp trực tiếp.

Do đó, Doanh nghiệp của bạn thuộc trường hợp 2 vì thế doanh nghiệp của bạn thuộc diện nộp mẫu 06, và cán bộ thuế làm như vậy là có cơ sở, có căn cứ pháp lý.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để được tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

Rất mong nhận được sự hợp tác !

Trân trọng./..

Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế