Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm việc ngày nghỉ phép

1. Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân với tiền lương do làm việc ngày nghỉ phép

Vừa qua, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 1524/TCT-DNNCN, tập trung vào việc quy định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương được nhận trong các ngày nghỉ phép. Theo đó, điều quan trọng được đề cập đến là điểm a khoản 2 Điều 2 của Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, nơi mà thu nhập từ tiền lương và tiền công của người lao động được định rõ, bao gồm cả các khoản có tính chất tiền lương không bằng tiền.

Ngoài ra, Công văn này cũng nhấn mạnh đến quy định miễn thuế theo điểm i khoản 1 Điều 3 của cùng Thông tư 111/2013/TT-BTC. Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, trong đó có thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Bên cạnh đó thì cũng quy định cụ thể về cách miễn thuế đối với phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc ban đêm, làm thêm giờ. Quy trình này yêu cầu tổ chức và cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê chi tiết về thời gian làm đêm, làm thêm giờ, và khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ, bảng kê này sẽ được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu. Công văn tiếp tục kết nối với Công văn 64/QHLĐTL-TL ngày 21/02/2020 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trong văn bản này, có ý kiến quan trọng về thời gian làm thêm giờ trong trường hợp người lao động làm việc vào những ngày nghỉ hàng năm do yêu cầu của người sử dụng lao động. Thời gian làm thêm giờ trong trường hợp này được xem xét là thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định của Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Theo đó thì thông qua việc liên kết các quy định của Tổng cục Thuế và Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, người đọc có được cái nhìn tổng quan về cách miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ làm thêm giờ trong các ngày nghỉ phép.

Như vậy thì dựa vào Công văn 64/QHLĐTL-TL ngày 21/02/2020 Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội có ý kiến về ngày chưa nghỉ phép hằng năm như sau: Trường hợp người sử dụng lao động đã quy định lịch nghỉ hằng năm theo quy định tại Bộ luật Lao động 2019, nhưng xuất phát vì một lý do nào đó người sử dụng lao động yêu cầu người lao động đi làm vào những ngày nghỉ hàng năm thì thời gian này là thời gian làm thêm giờ. 

Căn cứ những quy định nêu trên và quy định tại Bộ luật Lao động 2019, trường hợp người sử dụng lao động yêu cầu người lao động làm việc vào ngày nghỉ phép hàng năm và thanh toán tiền lương cho những ngày này theo hình thức làm thêm giờ thì phần thu nhập trả cao hơn so với tiền lương ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là thu nhập miễn thuế TNCN theo hướng dẫn tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013.

2. Khoản thu nhập từ tiền lương tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế?

Khoản thu nhập tiền lương tiền công không được tính vào thu nhập chịu thuế được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 2 của Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau đây là một chính sách quan trọng nhằm hỗ trợ người lao động và thân nhân của họ trong những trường hợp đặc biệt khó khăn và cần thiết. Dưới đây là chi tiết về các khoản được miễn thuế:

- Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân của họ:

+ Thân nhân bao gồm nhiều quan hệ, như con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.

+ Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí, không vượt quá số tiền trả viện phí sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.

+ Người sử dụng lao động cần lưu giữ bản sao chứng từ trả tiền viện phí và chứng từ chi bảo hiểm y tế, cùng với chứng từ chi tiền hỗ trợ.

- Tiền nhận theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể.

- Tiền nhận theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.

- Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công từ các hoạt động liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của các tổ chức, cơ quan quốc hội, Đảng và Đoàn thể.

- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức, hoặc chi tiền cho người lao động theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn, không tính vào thu nhập chịu thuế. Nếu mức chi cao hơn, phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế. Mức chi cụ thể áp dụng được xác định dựa trên loại doanh nghiệp và tổ chức, với giới hạn tối đa không vượt quá hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội đối với doanh nghiệp Nhà nước.

- Tiền mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc ngược lại. Xác định theo hợp đồng lao động và thanh toán vé máy bay giữa các quốc gia.

- Tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài. Bao gồm các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.

- Thu nhập cá nhân từ các Hội, tổ chức tài trợ không tính vào thu nhập chịu thuế nếu nhận tài trợ là thành viên của Hội, tổ chức.

- Thanh toán điều động, luân chuyển người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Tuân thủ lịch lao động chuẩn theo quy định quốc tế, có thể áp dụng đối với ngành như dầu khí, khai khoáng.

Chính sách này không chỉ giúp giảm gánh nặng thuế cho người lao động mà còn khuyến khích các hoạt động hỗ trợ xã hội và quốc tế.

3. Việc không tính thuế đối với một số khoản thu nhập từ tiền lương tiền công có ý nghĩa gì? 

Việc không tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với một số khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công có ý nghĩa quan trọng trong việc khuyến khích người lao động và giảm gánh nặng thuế thu nhập cá nhân đối với họ. Dưới đây là một số ý nghĩa chính của việc này:

- Tăng thu nhập thực: Việc không tính thuế TNCN giúp người lao động nhận được một phần thu nhập lớn hơn so với trường hợp phải chịu thuế. Điều này tăng khả năng sử dụng được số tiền kiếm được từ công việc của họ.

- Khuyến khích lao động: Chính sách này có thể tạo động lực và khuyến khích người lao động tham gia vào lực lượng lao động hơn, đặc biệt là trong các ngành nghề cần nhiều nhân sự và lao động chất lượng cao.

- Giảm áp lực tài chính cá nhân: Người lao động sẽ không phải trả nhiều hơn cho nguồn thu nhập của họ, giúp giảm áp lực tài chính cá nhân và tăng khả năng tiêu dùng hoặc tiết kiệm.

- Tăng năng suất làm việc: Chính sách này có thể giúp tăng động lực và tăng sự hài lòng của người lao động với công việc của mình, có thể dẫn đến sự tăng năng suất và trung thực trong công việc.

- Thúc đẩy sự công bằng: Việc không tính thuế TNCN có thể giúp tạo ra một môi trường công bằng hơn đối với người lao động, đặc biệt là trong việc đối xử giữa các nhóm thu nhập khác nhau.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng những chính sách này cũng cần được thiết kế một cách cân nhắc để đảm bảo rằng hệ thống thuế vẫn đảm bảo nguồn thu nhập cho quốc gia và đồng thời không tạo ra sự chệch lệch quá mức giữa các nhóm thu nhập.

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật Minh Khuê về vấn đề trên. Nếu có thông tin thắc mắc quý khách hàng có thể liên hệ với chúng tôi thông qua số điện thoại 19006162 hoặc lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Xin trân trọng cảm ơn!

Tham khảo thêm:Khi nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân? Ai phải đóng thuế TNCN?